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財務会計-非トレーディング勘定

組織や機関の一部は、利益を上げないという目的で価値のあるサービスを社会に提供するように構成されています。 これらの組織は通常、教育、医療、ソーシャルクラブ、慈善信託、労働組合などのサービスを提供しています。

ただし、これらの組織を次の3つのカテゴリのカテゴリにまとめることができます-

• 会員の福祉のためのクラブ、協会、または社会の作品。
• 病院、学生のホステル、貧しい子供や文盲の若者や老人グループに教育を提供するその他の教育機関などの慈善機関。
• 弁護士、公認会計士、建築家、医師、弁護士などの専門会社

非取引口座とは何ですか？

会員や一般の人々のお金をあらゆる種類の誤用や不正流用から守るために、適切な会計帳簿の維持が必要です。 総領収書、総支払額を知ること、また、機関の財務状況を知ることは重要です。 したがって、上記の組織のために、および組織によって開かれ、維持されているアカウントは、非トレーディングアカウントとして知られています。

通常、会員登録、議事録、現金領収書、現金支払日記など これらの組織/機関が非取引アカウントで保持しているメインレコードです。 会計期間の終わりに、これらの機関は以下を含む最終的な口座を準備します-

• 領収書と支払い口座
• 収入および支出勘定
• バランスシート

これらのそれぞれについて詳しく説明しましょう。

領収書と支払い口座

これは実際のアカウントです。 このアカウントを準備するには、ダブルエントリの基本ルールに従います。 会計期間の終わりに現金帳から作成されます。 現金取引に関するすべての取引は、キャッシュブックに時系列で記録されます。 領収書および支払いアカウントは、当年度中の現金支払いと現金領収書の要約であると言えます。

たとえば、家賃と給与が会計期間全体にわたって月単位で支払われ、寄付またはサブスクリプションが当年度中に現金帳日付で記録されたが、会計期間の終わりに、領収書および支払いアカウントに含まれる場合支払った家賃、支払った給与、受け取ったサブスクリプション、受け取った寄付の合計額。 すべての現金領収書はデビット側で記録され、すべての現金支払いはクレジット側で記録されます。

収入および支出勘定

収支勘定は名目勘定であり、損益勘定に相当します。

収支勘定の重要な特徴は次のとおりです-

• 費用と損失は借方に記録され、すべての収入と利益は貸方に記録されます。
• 資本収支は除外され、収入収支は含まれます。
• これは、商業会計システムに基づいているため、前年度または後年度に関連する収支は、収支勘定の準備中に除外されます。
• 収支勘定の信用残高は余剰を示しています。 さらに、支出に対する収入の超過とその借方残高は赤字を示しています。 収入に対する支出の超過。
• このアカウントの準備では、名目上のアカウントのみが考慮されます。

バランスシート

貸借対照表の作成日、すべての資産および負債の詳細は、他の営利企業と同じ方法で記録されます。 その資本基金は、支出を超える余剰所得と、一定期間に資産計上されるその他の収入で構成されています。 時には、2つのバランスシートを準備する必要があります…

• 会計年度の初めに、開始資本ファンドを知り、
• 会計年度の終わりに、組織の財政状態を知る。

領収書および支払勘定の収入および支出勘定への変換

以下は、領収書および収支勘定を収支勘定に変換するために必要な手順です-

• 手元の現金を開く、銀行で現金を開く、手元の現金を閉じる、銀行で現金を閉じるを表す領収書および支払口座の期首残高と期末残高は無視する必要があります。
• 収支勘定の準備中に、資本の受領と資本の支払いの項目は除外されます。
• 収支の収益項目は、収支勘定から収支勘定を作成するときにのみ考慮されます。
• 未払い費用、前払い費用、貸倒引当金、減価償却引当金、前受金、未収金に関するすべての調整が行われます。
• 前年または翌年に関連する収支は無視され、当年のみに関連する項目が考慮されます。

計算方法

元帳勘定を使用して、収入または費用の価値を計算する場合があります。

次の2つの例では、計算方法を説明します-

例（1）-今年度の費用額を計算するには、特定の費用の元帳勘定を準備する必要があります。それから、そのバランス数値は、今年度の費用額を表します。

次の詳細から、収入と支出のアカウントに表示する必要がある家賃の量を見つけてください-

Particulars	Amount (in Rs.)
Outstanding Rent at the beginning of the year (as on 01-04-2013)	6,000
Amount as shown in the receipt and payment account	26,000
Outstanding Rent at the end of the year (31-03-14)	4,000

ソリューション-

家賃

Date	Particulars	Amount	Date	Particulars	Amount
			01-04-13	By Balance b/d	6,000
	To Cash Paid （領収書および支払口座ごと）	26,000	31-03-14	By Income and expenditure a/c （バランス図）^＆ast; ^ *	24,000
31-03-14	To Balance C/d	4,000
	Total	30,000	Total		30,000

上記の例から、バランスの数値が現在の年の家賃を表していることは非常に明確です。 収支勘定の借方に振り替えて表示されます。 同じ方法に従って、他の費用の金額を計算できます。

非取引懸念に特有の項目

非トレーディングの懸念の場合には、特定の特別な処理が必要な特定の項目があります-

寄付

取引以外の懸念事項は、時々寄付を受ける場合があります。 寄付の扱いは寄付の性質に依存します。

以下に説明するように寄付の2種類があります-

• 特定の寄付-いくつかの寄付は、特定の目的、たとえば部屋や建物の建設のために受け取ることができ、その寄付は特定の寄付と呼ばれます。 そのような寄付の金額を他の目的に使用することはできません。 貸借対照表の負債側に表示し、本来の目的と同じ目的でのみ使用する必要があります。
• 一般的な寄付-一般的な目的で寄付を受け取った場合は、一般的な寄付と呼ばれます。 寄付額が少ない場合、経常収入として扱われ、収支口座のクレジット側に記録されます。 +巨額の寄付は、資本受領として公正に扱われるべきであり、貸借対照表の負債側に表示されます。 ただし、寄付は少額であるか、多額が懸念と金額の規模に依存する場合があります。

レガシー

時には、人の意志により、受け取った金額はレガシーと呼ばれます。 寄付と同じくらい良いです。 それは非定期的な性質のものであるため、資本の受領として扱われるべきであり、したがって貸借対照表の負債側に表示されます。 ただし、収入として扱われることもあり、収入と支出の勘定に入れられることもあります。

入場料

クラブまたは社会は通常、入会金または入会金を請求します。 クラブなどの場合、入場料または入場料は通常資本金として請求されますが、病院または教育機関の場合、経常収入として扱われます。

終身会費

終身会費は、一生に一度だけ教育機関の会員から徴収される場合があります。 生涯会員に基づいて、会員は特定の特典を享受できます。 ライフメンバーシップとして受け取った金額は、機関の「ライフメンバーシップ料金アカウント」に転送される場合があり、以下の方法のいずれかによってアカウントで取引できます-

• 生命保険料として、貸借対照表の負債側とみなされる場合があります。」
• メンバーの通常のサブスクリプションは、収入としてLife Membership Feesアカウントからサブスクリプションアカウントに転送され、残高は翌年に繰り越されます。
• メンバーの平均寿命に基づいて、金額は毎年収支口座に振り替えられ、残りは翌年に繰り越されます。

スクラップまたは古い新聞の販売

論争がなければ、それは経常収入として扱われ、収支勘定のクレジット側に表示されます。

購読

サブスクリプションは、非トレーディング懸念の主な収入源です。 サブスクリプションは、クラブまたは教育機関のメンバーから受け取ります。 領収書と支払いのアカウントは、今年度中に受け取ったすべての実際のサブスクリプションを記録し、収支アカウントは現在の会計期間に関連するサブスクリプションを示します。 したがって、一部の調整では、現在の年のサブスクリプションを計算する必要があります。

例（1）-現在の年のサブスクリプションの量を計算するには、サブスクリプションアカウントの元帳アカウントを描画する必要があり、このバランスの数値は、今年のサブスクリプションの量を表します。

次の詳細で、収入と支出のアカウントに表示されるサブスクリプションの量を見つけてください-

Particulars	Amount (in Rs.)
Outstanding subscription at the beginning of the year (as on 01-04-2013)	6,000
Amount as shown in the receipt and payment account	26,000
Outstanding subscription at the end of the year (31-03-14)	4,000
Subscription received in advance for the next year	2,000

ソリューション-

サブスクリプションアカウント

Date	Particulars	Amount	Date	Particulars	Amount
01-04-13	To balance b/d	6,000	31-03-14	By Cash	28,000
31-03-14	To Advance Subscription (to be shown as Liabilities in Balance Sheet)	2,000
31-03-14	To Income & Expenditure Account (Balancing Figure)AST	24,000	31-03-14	By balance c/d	4,000
	Total	32,000	Total		32,000

上記の例から、バランスの数値は今年度のサブスクリプションを表し、収入として収支勘定に振り替える必要があることは非常に明確です。

特別基金

いくつかの特別な基金は、特定の目的のためにそれぞれの機関によって作成されます。 たとえば、年間最優秀プレイヤー賞を授与するために、賞金基金が作成される場合があります。 これらの資金に関連する収入は、収入と支出の勘定から請求される場合、資金と赤字に追加されるべきです。

例（2）-現在の年に関連する収入額を計算するには、特定の収入の元帳勘定を準備する必要があります。 さらに、この勘定の残高の数値は、当年度の収入額を表します。

次の詳細から、収入と支出のアカウントに表示する必要があるサブスクリプションの量を見つけてください-

Particulars	Amount (in Rs.)
Outstanding Subscription at the beginning of the year (as on 01-04-2013)	6,000
Amount as shown in the receipt and the payment account	26,000
Outstanding subscription at the end of the year (31-03-14)	4,000

ソリューション-

サブスクリプションアカウント

Date	Particulars	Amount	Date	Particulars	Amount
01-04-13	To balance b/d	6,000
	By Income and expenditure a/c (Balancing Figure)AST	24,000	31-03-14	By Cash (As per receipt and payment account)	26,000
			31-03-14	By balance c/d	4,000
	Total	30,000	Total		30,000

上記の例から、バランスの数値が当年のサブスクリプションを表していることは非常に明確です。 収支勘定の貸方に振替表示されます。