監査-元帳の保証

まず、元帳勘定の種類について議論し、その検証と他の勘定の検証に進みます。

個人元帳勘定

すべての個人アカウントはこのカテゴリの下で開かれます。トランザクションの数が非常に多い大きな組織では、個人元帳はさらに2つの元帳に分割される場合があります-

購入元帳
販売元帳

購入元帳

購入元帳は以下から検証されます-

昨年の債権者残高
キャッシュブックおよびバンクブック
購入登録
返却書を購入する
支払手形
ジャーナルおよびその他の関連書籍

監査人は、慎重に次を確認する必要があります-

元帳勘定のすべてのバウチャーの投稿は、漏れなく行う必要があります。
すべての期首残高の確認は、昨年のバランスシートで適切に確認する必要があります。
債権者の残高が借方の残高を示している場合、それは彼への前払いが原因である可能性があるため、監査人は前払に対する材料が受領されたかどうかを確認する必要があります。
債権者の定期的な声明を調整する必要があります。
内部統制システムの検討。

販売元帳

販売元帳は、以下から検証されます-

昨年の債務者の残高
現金帳と通帳
販売台帳
セールスリターンブック
受取手形
ジャーナルおよびその他の関連書籍

監査人は次を慎重に確認する必要があります-

現金および通帳、売上高登録簿、受取手形登録簿、売上高返還登録簿および仕訳帳からのすべてのバウチャーの元帳勘定への転記を確認する必要があります。
期首残高、キャスティング、繰越残高の検証は慎重に検討する必要があります。
債務者の口座のクレジット残高は、商品の供給に対して受け取った前払い金を表す場合があります。監査人は、それに対して資料が提供されているかどうかを調べ、確認する必要があります。
債務者からの口座の定期的な調整は、必ず行う必要があります。
疑わしい債務と不良債権の引当を行う必要があります。
信用ポリシーの見直しと検討は、随時行われるべきです。
補助簿から元帳勘定への転記の確認。
計算の確認。
顧客口座の債務者残高の真実性を確認する。
内部統制システムの見直し。

非個人の元帳勘定

名目勘定、実勘定、および資本勘定はすべて、非個人的な元帳勘定に分類されます。収支勘定（名目勘定）を損益勘定に振り替えます。

資本勘定、実勘定、債務者、債権者勘定は貸借対照表に振り替えられます。次の手順は、非個人的な元帳勘定の監査に関係しています-

期首残高は、昨年の貸借対照表で確認する必要があります。
補助勘定の残高（販売帳簿、購入帳簿、売上返品帳、購入返品帳）の元帳勘定へのタイムリーな転記。
合計と鋳造の確認。
試算表に移された残高のチェック、試算表の借方と貸方を集計する必要があります。
組織の内部統制システムの妥当性の確認。

未払い資産

会社の正しい利益または損失を示すために調整エントリを渡すことで、今年の費用と収入を含める必要があります。したがって、監査人は未解決のエントリをすべてチェックする必要があります。以下は未払いの資産です-

前払費用

これらの費用は、来年に備えて前払いされます。したがって、真の財務結果に到達するために、当年度の損益勘定に借方記入されるべきではありません。

例えば;固定資産の保険は通常年間ベースで支払われ、1年間10月に保険料を支払った場合、この年の保険は10月から3月に計算され、4月から9月に前払い保険として扱われます。前払保険は、貸借対照表の流動資産の元で前払費用として表示されます。

監査人は、すべての名目上の勘定を保証して、正しい金額の費用が損益勘定に借方記入されるかどうかを確認する必要があります。前払い費用の他の例は-

家賃と税金
購読
年間保守契約など

収入収入

以下は、売掛金の例です-

未収利息が発生したが未受領または未受領
課税請求
手数料
まだ受け取っていない会社による配当の宣言

上記のすべての収入は、正しい数値を得るために、その年の損益計算書に含める必要があります。

繰延収入支出

繰延収益支出の例は以下に記載されています-

予備的支出

新会社の設立時に仮支出が発生します。これらの費用は多額であり、主にプロモーション上の理由で発生します。これらの費用の性質は資本ですが、実際には資産を表すものではないため、3〜10年間にわたって均等に分割して損益勘定から償却する必要があります。

広告および販売促進

これらの費用は、新規事業の設立時または市場への新製品の導入時に発生します。これらの費用は、貸借対照表に資産として表示され、多くの会計期間にわたって損益計算書で償却される必要があります。

重修理

固定資産の大規模修理の費用は、これらの費用が発生した年度の損益計算書に借方記入されることはありませんが、他の繰延収益費用のように年数に分配されるべきです。プラントの生産能力の増加、または非常に古く、寿命を延ばすために重度のオーバーホールまたは修理が必要なマシンの現在の生産能力を維持するために、プラントおよび機械の修理に多額の費用が発生します。

繰延収益費用の他の例は次のとおりです-

社債の割引
実験的支出
研究開発費
鉱山の開発費

未払い負債

当然のことながら、いくつかの費用と負債が発生します。これらは支払期日ですが、問題の会計期間の終わりまで支払われません。監査人は、これらすべての費用と負債を確認し、これらのすべての費用を当年度の損益に含めて、会社の真の損益に到達する必要があります。

以下は、未払いの費用と負債の主な例です-

監査料

監査手数料は、監査が実施された同じ年の損益勘定に借方記入されます。疑いもなく、会計年度の終了後に財務諸表の最終審査が行われ、翌会計年度に主要な監査作業が開始されますが、そうすることは広く受け入れられている慣行です。また、監査業務が実際に実施される翌年に、監査費用を損益勘定に借方記入する必要があると主張されています。最初のケースでは、監査手数料が引き落とされ、支払われる監査手数料が貸方記入されます。

購入

現在の会計年度に購入した商品を受け取り、翌年にその商品の請求書を受け取った場合、購入の借方を記入し、未払いの負債を貸方記入する必要があります。

Rent

工場敷地、オフィスビル、土木などでレンタル毎月支払われます。監査人は、当該会計年度の最後の月または当該会計年度の他の月の未払いの家賃を現在の年の家賃に加算し、支払うべき家賃を流動負債として表示することを確認する必要があります。

販売委員会

販売手数料は、販売に基づいてエージェント、ディレクター、またはセールスマンに支払われます。監査員は以下を確認する必要があります-

販売契約
手数料率
手数料の計算
エージェントへの前払い、コミッションの未払い、およびコミッションの支払いを知るためのエージェントアカウント。
TDSの適用可能性、および支払いを行う前にTDSが適切なレートで差し引かれているかどうかを確認する。 TDSが期限内に預けられるかどうか。
上記のすべてを調整した後、エージェントに支払うべき金額がある場合、現在の負債に支払手数料として表示され、超過額が支払われると、エージェントから回収可能な金額を表す現在の資産として表示されます。

興味

監査人は、銀行からのローン、部外者からのローン、無担保ローン、金融機関、タームローン、および債券の利子を注意深く調べる必要があります。彼は、適用される利率に応じて、支払利息の引当金が会計帳簿に適切に提供されるべきであることを理解すべきです。

給与と賃金

会計年度の最後の月の給与と賃金は、通常次の会計年度に支払われます。監査人は、先月の給与と賃金が給与と賃金の口座から引き落とされ、給与と賃金の支払口座に貸方記入されることを確認する必要があります。

カートと貨物

輸送業者は通常、会計年度の終了後に輸送費の請求書を提出します。監査人の義務は、現在の会計年度にこれらの費用を負担し、同じ負債を作成することです。

偶発債務

偶発債務は、将来的に支払われる場合もあれば、イベントによっては将来支払われない場合もあります。たとえば、誰かが会社に対して訴訟を起こした場合、可能性があります。会社に有利な場合もあれば、会社に反対する場合もあります。会社に対して決定する場合、会社はそのような額の訴訟を支払わなければなりません裁判所が決定します。したがって、偶発債務は債務の可能性があると言われています。

上記の場合、会計帳簿には実際の引当金はありませんが、貸借対照表の脚注として、負債の可能性のある金額を表示することが義務付けられています。

偶発資産

偶発資産は、貸借対照表の脚注として表示されません。以下は、偶発資産の例です-

所得税、消費税、物品税などの還付請求
会社の無名の株式資本。
コピー権の侵害の主張。

Auditing-vouching-of-ledger

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