監査-現金取引の保証

現金領収書の保証（現金帳の借方）

私たちは、次の項目のために現金帳の借方側に配置されている現金領収書について説明します-

現金帳の期首残高

現金帳の期首残高は、年の初めに手元にある現金を表し、前会計年度の貸借対照表から確認する必要があります。

債務者から受け取った現金

債務者から受け取った現金の検証のために次の点を考慮してください-

現金領収書のカーボンコピーまたはカウンターフォイルを確認する必要があります。
現金領収書にはシリアル番号が必要です。
受け取った現金は、実際に現金を受け取った同じ日に入力する必要があります。
顧客に許可される割引は、責任者によって適切に承認される必要があります。
顧客および元帳勘定との対応を記録する必要があります。

以下は、現金の不正流用に使用されるさまざまな方法です-

帳簿に記録されていない顧客から受け取った現金、および現金領収書は発行できません。
実際に受け取った金額よりも少ない金額の領収書の発行。
*充填および積み込み*方法の使用。お金を不正流用するのは非常に一般的な方法であり、書籍に記録されていない顧客から受け取った現金と、後のインスタンスで同じ顧客から受け取った現金、または書籍に記録された別の顧客などです。

他人によるローンの返済

他の人によるローンの返済は、次の方法で検証することができます-

受取利息および利息の計算は、受取利息勘定に入金する必要があります。
当事者が銀行に直接入金した場合の銀行取引明細書からの確認。
カーボンコピーまたは現金領収書のカウンターフォイルの確認。
Rsを超えるローンの支払いとして所得税規則の違反がないことを保証する。 20,000/-現金で返済することはできません。小切手、デマンドドラフト、NEFT、RTGS、または他の利用可能な銀行チャネルを経由する必要があります。

受け取った賃貸料

賃貸契約またはリース証書を確認するには。
複数の不動産から賃貸収入を受け取った場合、各不動産の個別の口座を維持する必要があります。
監査人は、12か月すべての家賃が受領されたかどうかを確認する必要があります。
家賃の額は、家賃証書またはリース証書から確認する必要があります。
TDS（源泉徴収税）が当事者によって控除される場合、TDSの適切な会計処理が必要です。

投資の売却

販売代金が銀行口座に達しているかどうかを銀行の明細書で確認する。
ブローカーを通じて投資が販売されている場合、ブローカーのコミッション、メモまたはデビットノートを確認します。
資本の受領と収入の受領に対して別個の会計が行われていることを確認するため。投資の配当または売却損益は収益の受け取りであり、投資費用の売却代金は資本の受け取りとして計上する必要があります。

固定資産の売却

取締役会の議事録を確認する。
販売契約または販売契約。
代理店を通じて販売する場合の代理店アカウントの確認。
固定資産の売却損益は、収益勘定に計上する必要があります。
固定資産の売却の承認。
固定資産の売却にかかる費用は、固定資産の売却費用を差し引いた後、固定資産口座に振り込まれます。

受取利息および配当金

小切手で受け取った配当の場合の配当の検証のためのカバーレターと一緒に配当令状の検証。
配当が銀行口座に直接入金される場合の銀行取引明細書の検証。
セキュリティへの関心は、証券スケジュールから保証できます。
定期預金の利息は、銀行取引明細書とTDS証明書から確認できます。
会社が融資を許可した部外者から受け取った利子は、TDS証明書とともに当事者のステートメントから確認できます。
未収利息に対して引当金を作成する必要がありますが、期限はありません。
受け取った未収利息はすべて、帳簿に適切に計上する必要があります。

受け取った手数料

手数料の受領に基づいた合意の検証。
受取手数料の計算。
受け取った手数料は、カウンターフォイル、銀行取引明細書、現金領収書などで確認する必要があります。そして、売掛金の引当金は、会計帳簿に正しく計上されるべきです。
「委託販売品の販売」に関する売掛金は、販売口座から確認する必要があります。

レンタル販売で受け取った分割払い

レンタル購入販売価格、分割払い数、利子率などのレンタル購入契約の研究
原則額と利息額の分離を行う必要があり、両方を個別に考慮する必要があります。
レンタル購入の売却利益は、その年に受け取った分割払いに基づいて適切に計算する必要があります。

現金支払いの保証（現金帳のクレジット側）

債権者へのすべての支払い、現金で発生した費用、およびその他のすべての支払いは、現金帳のクレジット側に表示されます。現金の不正流用の可能性が非常に高いため、監査人は現金支払いを保証する必要があります。

さまざまな種類の現金支払いについて、次の点を考慮する必要があります-

期首残高

会社の現金がマイナスになることはないため、現金帳の期首残高を貸方に記入することはできませんが、信用銀行残高は銀行からの当座貸越勘定または銀行から認可された現金与信限度の使用を表します。

債権者への支払い

債権者への支払いは、以下によって検討される可能性があります-

債権者が発行した領収書。
債権者が全額および最終決済として支払われた場合、債権者の元帳口座に残高がある場合は残高。この金額は、受け取った割引に加算されます。
債権者に前払いが行われた場合、その旨を明記する必要があります。
債権者の計算書。

給与の支払い

組織の内部統制システムの妥当性に応じて、監査人が監査プログラムを決定します。監査員が以下を確認することは非常に重要です-

従業員と給与記録の出席記録。
新入社員の任命状。
今月の給与と先月の給与の比較。金額に異常な変化がある場合、監査人は同じことを確認する必要があります。
前払い、ローン、罰金、資金、保険、TDSなどの理由による控除額の変更

賃金の支払い

支払われた賃金の保証の時点で、監査人は現金の不正流用を避けるために次の点を確認する必要があります-

内部統制システムの妥当性。
許可されているよりも高いレートでの賃金の支払い。
今月の元労働者への支払い。
事前の控除額またはその他の控除額の引き下げ。
架空の労働者への支払い。
勤務を欠席した労働者への支払い。
賃金シートは、賃金台帳と比較する必要があります。
今月の賃金と先月の賃金との比較および適切な検証は、特別な通常の変更のためにそこにあるべきです。
臨時労働者への支払いの詳細な検証。
未払い賃金の治療会計処理の保証と検証。

プラントおよび機械の購入

監査人は次のことに注意を払う必要があります-

機械の請求書を購入します。
輸送費、設置費、建設費、試運転費は資産計上する必要があります。
物品税の規則に従った物品税の取り扱い。

土地および建物の購入

土地と建物の購入は、次のように保証することができます-

土地がリースホールドベースで購入された場合、リースホールド契約の研究。
支払いはリース期間ごとでなければなりません。
リースホールドプロパティを取得するために発生したすべての費用は、それぞれのプロパティアカウントに借方記入する必要があります。
監査人は、財産が自由保有権のもとで購入された場合の運搬行為を調査する必要があります。
支払いの検証のために、監査人は支払い領収書と譲渡証書を確認できます。

レンタル料

監査人による家賃の検証のために次の点を考慮してください-

賃貸証書。
領主からの領収書。
年度末の未払い賃料の引当。

保険料

保険料の検証には次の点を考慮してください-

保険会社が発行した保険契約。
保険料の領収書
保険料は会社の役人に関係してはいけません。

所得税

収入の検証のために以下を考慮してください-

事前税務
自己申告税シャラン
所得税要求通知
評価の順序

消費税

物品税の検証については、以下を考慮してください-

物品税率
物品税の検証のための物品記録と販売請求書

販売委員会

販売委員会の検証のために以下を考慮してください-

販売契約。
販売手数料。
販売に基づく手数料の計算。
エージェントが発行した現金領収書。
支払手数料の引当

ディレクターの料金

ディレクターの報酬の検証のために以下を考慮してください-

取締役は、取締役会に出席するための料金を受け取ります。
出席登録の確認。
取締役が正当に認めた支払い領収書の検証。

現金取引の内部統制システム

以下は、優れた内部統制システムの主な特徴です-

受け取った現金はすべて直ちに会計処理する必要があります。
受け取った小切手はすべて、受け取り次第すぐに渡されます。
現金領収書は債務者に発行されるべきであり、債務者が日常的に現金を支払う場合、口座の毎日の調整が行われるべきです。
すべての現金領収書は、毎日銀行に預ける必要があります。
銀行の調整勘定は定期的に準備する必要があります。
小額の支払い以外の支払いは、小切手で行う必要があります。
債権者への現金支払いごとに現金領収書を取得する必要があります。
現金費用は、適切かつ真正な請求書またはバウチャーによって適切にサポートされる必要があります。

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