監査-監査検証

検証とは、資産が法律に従っているかどうかにかかわらず、財務諸表に表示される資産の検査を意味します。資産と負債の検証は、以下を確認するために行われます-

存在
所有権
適切な評価
所持
邪魔からの自由
適切な録音

検証の目的

検証の目的は次のとおりです-

物理的検証による資産の存在に関する確認。
資産に関する法的文書および公式文書をチェックして、資産の所有権を確認します。
資産には先取特権が一切ないことが確認されています。
資産の適切な評価に関する証拠。
資産が会計帳簿に適切に計上されていることを確認するため。

保証と検証

どちらも同じものと見なされますが、保証と検証には多くの違いがあります。

保証は、貸借対照表に表示される資産の存在、所有権、および評価を確認するのに対して、帳簿に表示される会計エントリの正確性および信頼性の確認に関連します。監査は、貸借対照表の日付に関連する資産または負債の存在を証明することができないため、本に表示されるエントリを保証するだけではありません。

負債の検証

以下は、負債の検証の目的です-

債権者は、事業の負債に関する真の立場を反映しています。
帳簿に記録されているかどうかにかかわらず、すべての負債は貸借対照表に開示されます。
負債の価値は、一般に認められた会計原則に従っています。
負債は適切に分類され、貸借対照表に開示されています。

確認と検証

確認と検証とは何かを理解しましょう。

確認

監査人は、いかなる事実または数値についても第三者および経営陣からの確認を必要とします。監査人が確認を必要とする例のいくつかは次のとおりです-

債務に関する債務者からの確認。
債権者からの残高に関する確認。
銀行残高、定期預金、未収利息、当座貸越または現金与信限度残高などに関する銀行からの確認
ローンと利子に関する金融機関からの確認。
偶発債務などに関する経営者からの確認

検証

検証とは、監査人による資産の検査を意味し、資産の識別、計量、カウントが含まれます。次の項目は物理的な検証が必要です-

土地と建物
設備や機械
在庫あり
店舗と消耗品
投資
証券
手持ちの現金
売掛金

したがって、確認と検証はまったく異なる監査プロセスであり、どちらも等しく重要です。

資産および負債の評価

評価とは、さまざまな資産および負債の推定を意味します。資産と負債が貸借対照表に適切で正しい価値を示していることを確認するのは監査人の義務です。資産および負債の適切な評価がない場合、それらは過大評価または過小評価されます。

したがって、監査人が技術専門家からの評価の基礎を分析し、貸借対照表に示されている資産が一般に受け入れられている慣習と会計原則に従って適切に評価されていることを確認するために、合理的な注意とスキルを行使することが必要です。

評価の構成要素

資産の評価方法は以下の通りです-

費用-これは、資産の取得時に支払われた費用の価格に、運賃、オクトロイ料金、試運転および設置費用などを加えたものです。その資産を使用可能な状態にする。
簿価-これは、会計帳簿に表示される値です。減価償却費を差し引いた原価。
実現可能価値-資産の売却から実現できる価値。
市場価値-資産が売却時に取得できる価値。
置換値-資産を置換できる値。
従来の値-価格の変動を無視して償却された減価償却費を意味します。
スクラップ値-資産が稼働状態になく、スクラップとして販売されている場合、資産の販売価格はスクラップ値です。

評価の基礎

監査人は、評価の基礎が正確で信頼できるものであることを確認する必要があります。彼は次のような評価のプロセスに留意する必要があります-

元の費用
資産の予想労働時間
消耗費用
スクラップ値
資産の可能性は時代遅れになります

固定資産は原価から減価償却費を差し引いた値で評価され、流動資産は原価または市場価格のいずれか低い方で評価されます。

保証、検証、評価

保証では、会計エントリは本物の保証でチェックされます。

検証により、アセットの*存在、所有権*および*タイトル*が証明されます。
評価は、*資産の正しい値*を証明します。
会計は、会計帳簿の*元のエントリ*の後に行われます。
検証と評価は、*会計年度の終わり*に行われます。
保証は、*上級監査役*および*監査員*によって行われます。
検証と評価は、*監査人*自身によって行われます。
バナファイドのバウチャーは、バウチングに十分な*証拠*です
評価監査員は、所有者/パートナー/ディレクターからの*認証*に依存する必要があります。
検証は、物理的な検証、所有権証書、支払いの受領などによって行われます。

著作権の検証と評価

次に、著作権の検証と評価について説明します−

著作権

著作権は著作者に法的保護と法的権利を提供し、それによって他者による著作物の出版が禁止されます。著作権は、生涯、そして彼の死後50年もの間著者に残ります。

著作権の検証

監査人は、著者と出版社の間の合意を検討する必要があります。
同じ出版社に著作権が多数ある場合。監査人は著作権のスケジュールを尋ねるべきです。

著作権の評価

著作権は時間の経過とともに価値を失います。したがって、著作権の価値は安定していません。出版物の販売が非常に少ないかゼロの場合、著作権の価値は償却されるべきです。

貸借対照表の著作権の価値は、「費用控除後」の値として表示されます。

固定資産の検証と評価

私たちはさまざまな固定資産の検証と評価について議論します-

自由保有権の土地および建物の検証

監査人は、土地と建物のタイトル証書を調べる必要があります。
本に示されている土地と建物は、権利証書に従わなければなりません。
売却の損益は、アカウントで適切に調整する必要があります。
それに追加する場合は、監査人が慎重に検討する必要があります。

住宅ローン資産の検証

監査人は、2番目または3番目の抵当権が存在しないことを確認する必要があります。
監査人は、権利証書が所有している住宅ローンから証明書を取得する必要があります。
役職に欠陥がある場合、監査人は責任を負いかねます。監査人は、そのタイトルが明らかにクライアントの名前で順番に行われたことを確認できます。
監査人が必要と感じた場合、彼はクライアントの権利証書の有効性について法律顧問から証明書を取得できます。

建物の評価

建物は常に「低コスト」で評価されるべきです。
建物の市場価値は費用よりもはるかに高い場合がありますが、それでも建物の減価償却費を提供すべきです。
建物が使用されていない場合でも、減価償却が提供されます。
市場価値またはリリース可能価値は、両方とも変動するため、考慮に入れないでください。

自由保有地の検証

自由保有地は非償却資産であるため、原価で表示されます。
費用には、法的費用、登録料、購入価格、仲介手数料などが含まれます。
水道、下水道、道路、開発費などの改善信託または市営会社への支払いまた、自由保有地の費用にも含まれます。
評価の基準が市場価値または実現可能価値である場合、貸借対照表に明確に記載する必要があります。

建設中の建物の検証

監査人は、支払額について建築家の証明書と請負業者の領収書を確認する必要があります。
依頼人のスタッフもその建設に従事している場合、監査人はその旨の責任者から証明書を取得する必要があります。

借地権の検証

自由保有権と借地権の資産には別個の会計処理が必要です。リース資産は、リース期間中に取得されます。監査人は以下を考慮する必要があります-

リース契約の価値と期間の検査。
リース契約はレジストラに登録する必要があります。
リースの契約条件を適切に遵守する必要があります。
監査人は、最後の賃貸料の領収書を調べて、賃貸借契約が賃貸料の未払いによる中断なしに継続していることを確認する必要があります。

流動資産の検証と評価

ここで、いくつかの重要な流動資産、現金と銀行の残高、その他の債務者の検証と評価について説明します。

手持ちの現金

手持ち現金は、実際の現金のカウントによって検証されます。手持ち現金は、営業終了時または貸借対照表の日付に確認する必要があります。現金のカウントは、レジ係の前で行う必要があります。支店が海外または遠隔地にあるため、物理的に現金の検証ができない場合、監査人は最終日に現金をすべて銀行口座に預けるようにレジ係に依頼する必要があります。

現金を確認することは監査人の主要な義務であり、確認が行われない場合、監査人は義務違反の責任を負います。いつでも重い現金残高が手元にある場合、監査人はすぐに経営陣に事前に通知する必要があります。

レジ係が従業員または他人への支払いの責任を負うようになった場合、監査人はそれを慎重に検証する必要があります。

銀行での現金

監査人は、銀行の現金の検証のために次の点を考慮する必要があります-

監査人は、日付どおりに銀行口座の調整を準備する必要があります。それにより、監査人は発行されたが銀行にまだ提示されていない小切手と銀行に預けられたがまだ清算されていない小切手のステータスを明確に知ることができます。銀行口座の調停の準備を通じて検出できる詐欺には多くの種類があります。
監査人は、当座預金口座、定期預金口座、普通預金口座、当座貸越口座または現金信用口座などの口座の種類ごとに、銀行から異なる証明書を取得する必要があります。
監査人は、銀行残高の確認書を銀行から直接入手する必要があります。
監査人は、通帳と通帳に従って銀行残高を比較する必要があります。
支払いが為替管理規制の下で外国銀行に預けられている場合、監査人によって検証されるべきです。

雑多な債務者

監査人は、以下に関する経営者の主張を裏付けるのに十分な監査証拠を取得することに関心があります-

すべての金額は、貸借対照表の日付の未払い債務者に関して記録されます。
債務者の評価は適切であり、適切に適用されます。
すべての債務者は、会計方針および慣行の認識に従って開示、分類、および説明されていること。

債務者の検証プロセスには、次が含まれます-

記録の検査

監査人は、債務者の残高の有効性、正確性、回復可能性について満足する必要があります。
過剰な割引が許可されているか、不良債権が償却されていることを確認する必要があります。

直接確認手順

債務者との直接のコミュニケーションは、残高が正確で、本物で、議論の余地がないかどうかを確認する最良の方法です。
残高の確認が必要な債務者、確認を要求する方法は監査人が決定します。
確認手続きは、年末から妥当な期間内に実施することができます。
債務者から受け取った回答は慎重に検討する必要があり、残高が一致しない場合は、クライアントに調査を依頼する必要があります。
監査人は、確認を受け取っていない残高に特別な注意を払わなければなりません。架空のものであるか、詐欺を隠すために作られている可能性があります。

検証手順

帳簿の借金は会計帳簿によって検証でき、それらは販売書類によって裏付けられるべきです。
帳簿残高は、確認のために債務者に直接送信する必要があります。それは、帳簿上の負債の存在を確立します。
帳簿負債の所有権は、販売伝票と販売台帳で確認できます。
債務者は、割引、請求などについて顧客とのあらゆるタイプの紛争について問い合わせる必要があります。

評価の手順

債務者の元帳は販売元帳によってサポートされる必要があります。
監査人は、帳簿上の負債、償却された不良債権、および貸倒引当金のリストを入手する必要があります。
雑債務者は実現可能な価値で評価されるべきです。
残高の確認は、債務者の評価が正しいことを示しています。

架空の資産の検証と評価

ここで、次の架空の資産の検証と評価について説明します-

予備費

会社の設立時および設立時に仮費用が発生します。これらの費用は資本的性質のものであり、印紙税、登録料、印刷費用、訴訟費用などが含まれます。これらの費用は貸借対照表に示されています。これらの費用は3〜10年の期間中に償却されます。監査人は、未記入の金額が貸借対照表に表示されていることを確認する必要があります。

株式/社債の発行の割引

監査人は、株式/社債の発行のディスカウントをできるだけ早く償却し、残高を貸借対照表に表示する必要があることを確認する必要があります。

負債の検証と評価

負債の検証と評価について理解しましょう-

貿易債権者

監査人は、貿易債権者の検証と評価のために次の重要な手順を踏む必要があります-

監査人は債権者のスケジュールを収集し、元帳残高と集計する必要があります。
購入台帳は、購入登録簿、購入請求書、借方メモなどで確認および検証する必要があります。
監査人は、債権者から受け取ったまたは受け取った割引を確認する必要があります。
監査人は、会計年度の最初の月と最後の月の購入を細かくチェックして、今年から来年の購入または昨年の購入から現在の会計年度の予約の可能性を回避する必要があります。
監査人は、長い間、債権者の台帳にある未払いの金額に特別な注意を払う必要があります。帳簿に記載されているように、金額が役人や残高に不正に流用されている可能性があります。
バランスの確認は、監査人が直接行う必要があります。また、何らかの矛盾がある場合は、整理する必要があります。
監査人は、雇用契約に基づいて行われた購入を検証するために、雇用契約を注意深く検討する必要があります。

ローン

監査人は、ローンの検証と評価のために以下の重要な点を検証する必要があります-

監査人は、融資額、融資の種類、利率、返済条件などを確認する必要があります。
彼は、銀行または金融機関から融資が認められた場合に、銀行から契約と証明書を収集して調査する必要があります。
彼は、銀行以外の組織がローンを受け入れた当事者から残高確認を取得する必要があります。
利子計算は、合意に基づいて監査人によって適切にチェックされる必要があります。
現在の会計年度に支払われるべきであるが支払われていない利息の額は、会計帳簿に適切に計上されるべきであり、流動負債として表示されるべきである。
会社の場合、監査人は借入力を調べ、料金の登録および作成された料金は会社の登録機関に登録する必要があります。

資本

パートナーシップ会社の資本は、パートナーシップ証書、銀行帳簿、現金帳などを通じて確認できます。会社の資本は、以下を介して確認することができます-

最初の監査

最初の監査の場合、定款および定款を調べて、最大認可資本を知る必要があります。
監査人は、クラス、発行された株式数、コールの未払い額、コールの受信額および保留額を確認するために、議事録、キャッシュブック、および預金通帳を調べる必要があります。
株式がベンダーに割り当てられている場合のベンダー契約の調査。

その後の監査

監査人は、後続の監査のために次の点を考慮する必要があります-

新規発行による資本の追加は、1956年会社法のセクション61、64、および66に従う必要があります。
貸借対照表に個別に表示される承認済み資本。
発行済みおよび購読済みの資本は、株式の各クラスに応じて個別に表示する必要があります。
発行元とともにボーナス株式として各クラスに割り当てられた株式。
取締役などからの未払いの電話の量。
1種類の株式のみが発行される場合、資本勘定は資本資本として表示される必要があります。
各クラスの株式に関して呼び出された金額を確認します。
契約に従って支払いを受けずに割り当てられる株式の数。
償還日は、会社が償還可能優先株式を発行した償還の最も早い日付で明確に示される必要があります。
失効した株式に対して以前に受け取った金額で、株式資本に追加した後に個別に表示する必要がある場合。
没収株式の発行による資本利益は、資本準備金勘定に振り替えられるべきです。

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