監査-証拠の種類

この章では、監査で使用されるさまざまな種類の証拠を理解しましょう。

会計システム

組織の会計システムは信頼できるものでなければなりません。フローチャートに基づいて、監査人はトランザクションの各状態で発生するドキュメントについて知るようになる場合があります。組織の内部統制システムの信頼性は、会計システムから生じる証拠の受容性を決定します。

物理的証拠は、有形資産の場合に重要です。物理的検証は、土地、建物、植物と機械、家具と備品、手持ち現金と在庫などの有形資産の実際の存在を証明できます。

文書による証拠は非常に重要であり、ほとんどの証拠は文書の形式です。以下は、さまざまな種類のドキュメンタリー証拠です-

組織外で作成されたが、クライアントが保持しているドキュメント。たとえば、定期預金証書は銀行への預金の証拠です。
クライアントによって発行された小切手は、組織内から発信されたが、部外者に配布された2番目のタイプの証拠です。
従業員に支払われる給与は、給与シート、タイムカードなどによってサポートされます。このタイプの証拠は組織内から利用でき、内部統制システムによってサポートされています。

仕訳帳の基本的なエントリは予約され、販売請求書、購入請求書、支払いアドバイスなどのソース文書によってサポートされます。

元帳は、仕訳帳によってサポートされる最終エントリの書籍です。

元帳は、取引勘定、損益勘定、貸借対照表などの財務諸表のベースです。

組織のさまざまな役員との議論は、いくつかの口頭証拠の生成の基礎です。監査人は、矛盾があるかどうかを注意深く観察する必要があります。彼はそれに目を向けるべきです。

バランスシートの日付*以降の後続のイベントも非常に重要な証拠です。たとえば、貸借対照表日前の巨額の預金と貸借対照表日後の巨額の引き出しは、銀行のパフォーマンスに疑問符を付けました。

状況証拠は直接的な証拠ではなく、状況に関連しています。たとえば、会社の従業員が結婚、パーティーに多額を費やしたり、給料から得られる収入では不可能な豪華なアパートや車を購入したりすると、何かが間違っているという不確実性が生じます。監査人は、特定の事実が必要な場合、状況証拠を利用する必要があります。

監査人が財務比率の変動を見つけた場合、監査人はそれを注意深く調べる必要があります。比率の比較は、異なる期間の同じ組織の場合もあれば、2つの組織の比較の場合もあります。

コンピュータ化された会計システムが維持されている組織の場合でも、証拠は同じままです。