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監査-取引トランザクション

購入本の保証

購入帳の保証の背後にある主な目的は、すべての購入請求書が購入帳に入力され、購入帳に入力された請求書が実際に受け取った商品に反し、それらの実際の購入に対して支払いが行われることを確認することです。

クレジット購入の保証に関する監査人の主な義務についてさらに説明します。

購入の内部統制

監査人は、組織の内部統制システムの妥当性を研究する必要があります。 購入のための通常の内部統制システムは以下のとおりです-

• 資材部門または店舗部門を必要とする部門は、部門長が署名した後、購買部門に購買依頼を送信します。 必要な材料の品質と量は、要求書に明記する必要があります。
• 店舗または他の部門から承認された要求を取得した後、購入部門はさまざまなサプライヤーからの見積もりを招待します。購買部門は、最高品質の製品を使用して最適な価格を選択します。
• 最も有利な条件で商品を供給する準備ができている商品の供給者に発注書が発行されます。 発注書の1コピーは商品のサプライヤに、2部目は店舗部門に、3部目は経理部に、4部目は商品受領部に送信され、1部が購入部に保存されます。
• 商品を受け取ると、発注書付き商品の材料の数量、価格、および品質の確認と検証の後に、入庫部門によって資材受領書（MRN）が発行されます。 材料は、領収書メモとともにストア部門に送信され、MRNの各コピーがアカウント部門と購入部門に送信されます。
• 購入請求書とMRNの確認後、アカウント部門は支払いの請求書を渡し、支払いは支払い条件に従ってアカウント部門によって行われます。

監査人は、上記の完全な内部統制システムを検証する必要があります。

監査役の義務

監査役は、以下を確認および検証する必要があります-

• すべての購入注文の記録。
• 発注書による購入請求書の数量、価格、支払条件の検証。
• 商品が実際に受け取ったかどうかの検証。
• 購入書の購入請求書の適切な記録に関する検証。
• 商品の購入は、会社のパートナー、取締役、または役員の個人的な使用ではなく、ビジネス目的のみで行う必要があります。
• 監査人は、サプライヤのアカウントのステートメントを確認する必要があります。

購入返却書の保証

購入した商品の品質、注文した商品の過剰供給、またはその他の理由により、商品がサプライヤーに返品される場合があります。 監査人は、次の点を確認する必要があります-

• 元の購入請求書番号、数量、価格、適用税などを記載した借方メモまたは購入返品請求書を準備する必要があります これらは、材料が購入された元の購入請求書に従ってください。
• サプライヤから対応するクレジットノートを受け取る必要があります。
• 個別の商品返品簿を維持する必要があります。
• 仕入先への支払い中に、返品請求書の金額を調整する必要があります。

受託品ベースで送られた商品の保証

委託ベースで送信された商品の保証については、次の点を考慮してください-

• 原則として彼の代理人に委託ベースで送られた商品は販売ではありません。
• 販売の入力は、エージェントが商品を実際に販売する場合にのみ行う必要があります。
• 原則在庫（荷送人）の評価時には、代理店（荷受人）の在庫にある売れ残り商品も在庫と見なされます。
• 委託で送付される商品の個別の帳簿は、委託者が管理する必要があります。
• 年の終わりに、荷受人は受け取った商品、その年に販売された商品、および年の終わりに売れ残った在庫を示す声明を送ります。
• 監査人は、プロフォーマインボイス、商品の外部登録簿などを確認する必要があります。

クレジットセールの保証

販売のほとんどはクレジットベースで行われ、同じための内部統制システムは以下のとおりです-

クレジットセールの内部統制

• 注文した商品の詳細、顧客の名前、注文番号、注文した数量、発送の予定時間、価格、配達方法、支払条件、税金と保険の詳細を示す別の販売注文台帳を維持する必要があります。 受注は、受け取ったらすぐにレジスタに入力する必要があります。
• 販売注文は発送部門に送られます。
• 発送部門は、顧客に送付する資料を手配します。
• 販売注文と発送チャランに基づいて、販売請求書が発行されます。
• 販売請求書は、外向きの登録簿と販売簿の両方に入力する必要があります。
• 支払い条件に従って支払いが行われます。

監査役の義務

• 監査人は、上記の完全な内部統制システムを検証する必要があります。
• 販売請求書は販売注文で確認する必要があります。
• 販売登録は販売請求書を確認します。
• 資本財の販売は、販売口座に記録されるべきではありません。
• 手動請求の場合は、販売請求書の計算を確認する必要があります。
• 税の会計処理は、物品税、サービス税、VAT、中央消費税などの別のアカウントで行う必要があります。
• 販売請求書は、販売ブックに記録しないでください。
• 現在の年の売上のみを記録する必要があります。
• 取り消された請求書は、監査人の確認のために別に保管する必要があります。
• 貿易割引の個別のエントリを渡すことはできません。販売額で調整する必要があります。

返品の保証

顧客による販売品の返品には多くの理由があります。 それらのいくつかは、材料の間違った供給、過剰量、または標準品質以下などです。 監査人は慎重に以下を確認する必要があります-

• 返品のために、別の返品登録簿を維持する必要があります。
• クレジットノートは、責任者から適切な制裁を取得した後に発行する必要があります。
• 商品の内向きの登録を確認する必要があります。
• 返品の理由を分析する必要があります。
• 商品の返品日は、デビットまたはクレジットノート、商品の内部登録で確認する必要があります。
• 店舗の記録を確認する必要があります。
• 顧客アカウントには、返品金額が入金される必要があります。
• 最終在庫の評価時に、返品は「原価または市場価格のいずれか低い方」で評価する必要があります。

販売または返品基準で販売された商品

ほとんどのオンラインショッピング会社は、販売または返品ベースでビジネスを行っています。 顧客はオンライン注文を予約します。注文に基づいて、商品は宅配便または輸送を通じて顧客に送られ、顧客は商品を受け取り、宅配便の少年に支払いを行います。 。 商品の配送を受け入れて支払いを行った後でも、顧客は通常、商品の品質に満足できない場合は、規定の時間（ほとんど15日）以内に商品を返品することができます。

監査人は、上記に基づいてすべてのプロセスと文書を慎重に検証し、次の点を考慮する必要があります-

• 販売請求書は、顧客から確認を受け取った後、または指定された時間が経過した後にのみ発行できます。
• 売却または返品に基づいて送られた商品は、売却の承認が得られない場合、または定められた時間が満了しない場合、在庫を閉じると見なされます。
• 販売請求書のコピーが顧客に送信されます。

レンタル購入システムで販売された商品

Hire Purchase Saleを保証する際には、次の点を考慮してください-

• レンタル購入価格で販売された商品は、コスト+利益です。
• 分割払いで支払いが可能です。
• レンタル購入販売の利益は、実際にリリースされた分割払いに基づいてのみ予約できます。
• 貸借対照表の利益引当金は、保留中の分割払いに基づいて作成する必要があります。
• そのような引当金の額は、債務者の口座から差し引かれます。

フォワードセール

将来の日付で特定の量の商品の販売について販売者と購入者の間に合意がある場合、それは先物販売と呼ばれます。 監査人は、そのような日付の前に、顧客に商品を発送せずに販売を予約できないことを確認する必要があります。 一部配達の場合、利益は実際の販売に基づいて部分的に計上される場合があります。

副産物の販売

副産物は、製造時に自動的に生産されるか、主要製品の生産は副産物と呼ばれます。 たとえば、マスタードケーキはマスタードオイルの副産物です。 副産物の販売量が多い場合、または製品のコストから減額される場合、販売は個別に処理される場合があります。 業界の性質と量に応じて、監査人は経営陣と話し合った後にインテリジェントな監査プログラムを設定できます。

スクラップの販売

スクラップは、製品の製造中に通常の生産過程で生産されます。 スクラップは販売可能なアイテムであり、それを扱うスクラップベンダーに販売されます。 監査人は、保管条件、実際に生産されたスクラップの量、スクラップベンダーからの見積もり、販売数量、適用税、受け取った支払いを確認する必要があります。

ジャーナルブックの保証

現金帳、購入帳、販売帳、購入返品および販売返品帳に加えて、以下のエントリが仕訳帳に記録されます-

• エントリの開閉
• 税金および貸倒引当金のさまざまな規定
• 減価償却引当金
• 受取利息および支払利息
• 転送エントリと調整エントリ
• 株式の割り当て、株式の呼び出し、没収および失効株式の再発行
• 資産の売買
• 受取手形、支払手形および手形の不名誉の記入

これらのエントリを介して高官による詐欺を犯す可能性が多くあります。したがって、監査人は、ジャーナルトランザクションを監査する際は非常に注意し、監査中に必要なときにすべての証拠書類を要求する必要があります。

その他の重要な側面

監査人は、取引トランザクションを監査する間、常に注意する必要があります。 同じために次の点を考慮する必要があります-

貿易在庫

あらゆる種類の業界で、在庫の正確性と検証は非常に重要です。 1年の期末在庫は翌年の期首在庫になります。したがって、それを常にチェックすることが非常に重要です。 始値+購買-売却は終値と等しくなければなりません。 何らかの理由で違いがある場合、監査人はその背後にある理由を確認して検証する必要があります。 取引中の在庫を確認および検証する際には、次の点を考慮する必要があります。

• 顧客へのサンプルと、処理、積み込み、積み下ろし、火災、漏れなどによる在庫の損失
• 輸送中の販売または購入。
• セールの返品はまだ在庫に含まれておらず、購入の返品は在庫に含まれています。
• 販売または返品に基づいて受領または送付された商品の非調整。

在庫は、年末の物理的な検証に基づいて評価され、帳簿残高と一致する必要があります。 取引中の在庫を管理するための効果的な内部統制システムが必要です。

資本および収益項目

監査人は、資本項目と収益項目の区別に常に注意する必要があります。そうしないと、懸念の利益が過大評価または過小評価され、財務結果が組織の真実かつ公正な見解を示さなくなります。

流動資産と架空資産

流動資産の過大評価はより高い利益を表し、逆もまた同様です。たとえば、債務者の口座に不良債権を含める。 価値のない架空の資産は、特許や役に立たない商標のように償却する必要があります。

監査人は、現在の資産と架空の資産が実際に評価されることを保証する必要があります。そうでない場合、利益は過小評価または過大評価されます。