監査-監査サンプリング

最近では、監査人は記録の詳細な検査と検証を行うことはできません。組織に効率的な内部統制システムが導入されたため、監査人は完全なデータからエントリの選択部分を選択し、完全なデータを判断します。

すべてのトランザクションのチェック、およびエントリとビジネスの記録の確認は、以前の一般的な慣行でした。これは、現在の監査システムではほとんど使用されていません。監査人は取引全体をチェックする法的義務がないため、監査人は自分のレベルでチェックの適用範囲を決定します。

監査サンプリングとは何ですか？

サンプリングは、概して、すべてのサンプルが、それが表す完全なデータとほぼ同じ特性を持っているという仮定に基づいた手法です。サンプリングとは、総計の類似データから会計エントリと記録の一部を選択および検証することです。それは、人口について結論を下すために監査人に合理的な基礎を提供します。

監査人は、適切な内部統制システムが組織によって採用され、会計および監査の専門家に広く受け入れられている場合、*テストチェック*を適用できます。その中で、監査人は本のすべてのエントリをチェックする代わりに、選択的な検証を行います。

間違いなく、この手法は完全な信頼できる結果ではなく、ある程度の信頼性を提供する可能性があります。いずれかの組織に満足のいく内部統制システムがある場合、サンプル結果の信頼性はそれほど高くないかもしれません。

テストチェック

トランザクションの性質、サイズ、および重要性は、監査対象のエントリのサンプルを選択するための独自の判断のために監査人が念頭に置いている基礎です。通常、重大な影響を持つアカウントと大量のエントリが徹底的にチェックされ、残高エントリがランダムにチェックされます。

この手法の利点は、未チェックのエントリからエラーまたは詐欺が検出されても、財務諸表の公正性および真実性に重大な影響が生じないことです。開示、表示、会計基準、法律の規定および算術的正確性は、監査人が判断を下す他の側面です。

注意事項

テストチェック手法を適用するには、次の予防措置を講じる必要があります。

テストチェック計画用に選択されたトランザクションには、偏りがないようにする必要があります。
テストチェックに含まれるトランザクションの数は、監査人の経験に基づいている必要があります。
バウチャーチェックの目的は、承認または支払の明確な目的、または本の記録に基づいている必要があります。
トランザクションは、グループ内に多種多様なトランザクションがある場合、サブグループに分類される場合があります。
一部のトランザクションは監査中に識別される必要があり、それらは徹底的にチェックされます。
監査中にエラーまたは詐欺が特定された場合、それらをさらに徹底的に調査する必要があります。
組織の内部統制システムを徹底的に研究して、テストチェックをどの程度適用するかを決定する必要があります。
トランザクションの完全な手順と処理は、開始から終了まで検討する必要があります。

統計サンプリングとは何ですか？

統計的サンプリングは、次の特性を持つサンプリングへのアプローチを指します-

サンプル項目のランダム選択、および
サンプリングリスクの測定を含むサンプル結果を評価するための確率理論の使用。

上記の特性を使用しないサンプリングは、非統計的なアプローチと見なされます。サンプリングアプローチが何であっても、サンプルはそれが表すより大きなデータに類似している必要がありますか？非統計的サンプリングは科学的でも客観的でもありません。監査目的の信頼性は、統計的サンプリングで測定できます。

統計的サンプリングの利点

以下は、統計サンプリングの利点です-

母集団のサイズの増加は、サンプルサイズの増加を意味しません。
特定のリスクと精度の表示は、最小サンプルサイズの推定に関連付けられています。
この手法は、人間の偏見とは一切関係ありません。
最小限の労力、コスト、時間で、最大限の情報を提供します。
サンプルは母集団全体を表します。
進行中の作業と在庫の検証には、サンプルのエラーに基づいて合計エラーを予測できるため、非常に便利な手法です。

制限事項

以下は、統計的サンプリングの制限です-

効果的で適切な内部統制システムがなければ、この手法は適切に機能しません。
適切なサイズとサンプルがなければ、その結果は誤解を招く可能性があります。
この手法はより多くの時間とエネルギーを必要としますが、特定の状況では実用的ではありません。

統計的サンプリングの前提条件

統計サンプリングの前提条件は次のとおりです-

母集団内のすべてのアイテムは、サンプリングの選択の機会が等しく、サンプルの選択された各アイテムの重要度は等しくなります。
監査人が財務諸表の真正性について意見を述べることができるように、適切なサイズのサンプルが必要です。
サンプルは母集団全体を代表するものでなければなりません。

SA-530からの重要なポイント

ここで、SA-530からのいくつかの重要なポイントについて説明します。

サンプルデザイン、サイズ、およびテスト用アイテムの選択

監査サンプルを設計する場合-

監査人は、監査手順の目的と、サンプルが抽出される母集団の特性を考慮しなければなりません。
審査員は、サンプリングのリスクを許容できる低いレベルに下げるのに十分なサンプルサイズを決定するものとします。
監査人は、母集団の各サンプリング単位に選択の機会があるように、サンプルの項目を選択しなければなりません。

監査手順の実行

監査人は、選択した各項目について、目的に適した監査手順を実行するものとします。監査手順が選択された項目に適用できない場合、監査人は交換項目について手順を実行するものとします。

監査人が設計された監査手順または適切な代替手順を選択された項目に適用できない場合、監査人は、その項目を、統制のテストまたは虚偽表示の場合、所定の統制からの逸脱として扱うものとする詳細のテストの場合。

逸脱と虚偽表示の性質と原因

監査人は、特定された逸脱または虚偽表示の性質と原因を調査し、監査手順の目的および監査の他の領域に及ぼす可能性のある影響を評価するものとします。

監査人がサンプルで発見された虚偽表示または逸脱を異常であると見なした非常にまれな状況では、監査人はそのような虚偽表示または逸脱が母集団を表していないという高い確実性を得るものとします。監査人は、虚偽表示または逸脱が母集団のリマインダーに影響しないという十分な適切な監査証拠を取得するために追加の監査手順を実行することにより、この程度の確実性を取得するものとします。

虚偽の表示

詳細のテストのために、監査人はサンプルで見つかった虚偽表示を母集団に投影するものとします。

監査サンプリングの結果の評価

監査人は評価しなければならない-

サンプルの結果、および
監査サンプリングの使用が、より大きな母集団がテストされたと結論付けるための合理的な根拠を提供したかどうか

サンプル選択の方法

次の方法は、サンプルの選択に使用できます-

体系的なランダムサンプリング
乱数表
層別ランダムサンプリング
全身サンプリング
偶然のサンプリング

Auditing-sampling

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