監査-はじめに

監査の起源はイタリアにまで遡ることができます。 1494年ごろ、ルカパシオロは簿記の二重入力システムを導入し、監査人の義務と責任について説明しました。

インドでの監査はさまざまな方法で説明されています-

'__ 「監査とは、定められた目的のために、企業のデータ、声明、記録、業務および業績（財務その他）を体系的かつ独立して検査することです。あらゆる監査状況において、監査人は、審査のために自分の前に命題を認識および認識し、証拠を収集し、それを評価し、これに基づいて、監査報告書を通じて伝えられる判断を策定します。

*インド公認会計士協会 * '__

別の定義はそのようになります-

'__ 「監査は、損益計算書によって示された特定の期間の作業結果と、また、貸借対照表に反映されている財政状態は、その編集責任者によって真に公正に決定され提示されます。」

-* J. R. バトリボイ* '__

インドでの監査

ここで、インドにおける監査の成長について理解しましょう。 1913年のインド会社法は、監査人の資格を初めて規定しました。ボンベイ政府は、会計の政府卒業証書（GDA）などの関連する研究コースを実施した最初の政府です。

会計士および監査の統一基準を維持するために、監査人の証明書規則は1932年に可決されました。公認会計士法は、1939年にインド議会によって制定されました。同法は、インド公認会計士協会が実施する試験に合格した場合にのみ監査を許可されることを規定しています。

以下は、インドの監査に関連する他のいくつかのポイントです-

1956年会社法第233-B項に従って、Institute of Cost and Works Accountant of Indiaのメンバーは、コスト監査を実施する権限を与えられています。
1931年会社法は1956年会社法に置き換えられました。
監査人は、セクション224 The Companies（amendment）Act、1974による特別な決議によってのみ任命することができます。

簿記

簿記係は、日々の取引を体系的に会計帳簿に記録します。簿記には以下が含まれます-

ジャーナル化
元帳への転記
元帳勘定の合計とバランス

会計

会計の仕事は簿記が終わるところで始まり、以下を含みます-

エラーの修正
試算表の準備
財務諸表の作成（トレーディングおよび損益計算書およびバランスシートなど）

監査

アカウントの準備は監査人の義務ではありません。「監査が開始され、会計が終了します」。監査人は、記録の確認と検証のみに関心があります。監査人は、他の人によって行われた作業の認証を目的として任命された有資格者です。

調査

調査は特定の目的で行われる場合があります。通常、事業の財政状態、詐欺や不正流用の程度、事業部門の収益力などを知るために行われます。調査の期間は1年を超えることもあります。調査は必ずしも資格のあるChart許会計士によって行われるとは限りません。

審査員の資質

監査人は次の資格と資質を持っている必要があります-

彼は、公認会計士であるか、コスト監査を行うためにインドのコスト＆ワークス会計士協会の認定メンバーである必要があります。
彼は仕事を効率的に行うために十分なスキルと資質を備えていなければなりません。
監査人は、正直で公平かつ公平でなければなりません。彼はまた、勤勉で、十分な常識、他者の議論を聞く能力、体系的かつ系統的であるべきです。
監査人は、提供された情報を理解できない問題について説明を求める必要があります。
彼の監査報告書は正確かつ明確でなければなりません。
不審な状況が発生した場合、彼は不誠実で詐欺的な人々に対処していると想定する必要があります。
彼は、会計原則と会計慣行に関する完全な知識を持っている必要があります。
彼は、すべての国内および国際的な裁判所の判決の方法を知っている必要があります。
彼は、財務管理、産業管理、およびビジネス組織の完全な知識を持っている必要があります。
彼は、商法および会社法に関する最新の知識を持っている必要があります。

監査の範囲

監査の主な目的が不正を検出することであった以前の時代と比較して、財務諸表の真正かつ公正な見方を決定する方法が強化されました。最近では、世界のほぼすべての国がさまざまな法律を導入し、監査の規則と規制を定めています。インドでは、税務監査、コスト監査、経営監査、運用監査などに関連する法律も制定されています。近づいています。

監査の主な目的は、財務諸表の正確性を証明し、エラーや不正を検出することです。

監査のテクニック

以下は、監査の一般的な手法です-

投稿とキャストの確認。
資産の物理的検証。
利用可能な証拠がある取引の検証と検査。
会計帳簿の精査、
さまざまな計算の確認。
翌年の繰越残高の確認。
銀行の和解声明の確認。
監査人は、組織の内部および外部ソースから情報を取得できます。

監査-不正の検出と防止

監査の主な目的は、あらゆる組織の財務的な信頼性を確保することです。詐欺の検出は単なる偶発的なオブジェクトです。

独立した意見と判断が監査の目的を形成します。監査人の仕事は、会社法に規定された規則に従って帳簿を確実に保管することです。また、監査人は、会計帳簿が会社の状況に関する真実かつ公正な見解を示しているかどうかを確認する必要があります。

以下は、詐欺の3つの異なるタイプです-

現金の不正流用
商品の不正流用
アカウントの操作

現金の不正流用

現金の不正流用は、特に組織の所有者とレジ係の間のコミュニケーションが制限されているか、まったくない大企業での詐欺の最も簡単な方法です。以下は、横領または横領を行う方法の一部です-

現金領収書と小口現金の盗難、および労働者、債権者、購入品などへの架空の支払いの表示
キャッシュブックに虚偽の支払いまたは過剰な支払いを表示する。
Teeming および Lading メソッドを使用することにより、任意の顧客から受け取ったお金をポケットに入れ、別の顧客から受け取ったお金を前者から受け取ったお金として表示できます。
現金販売はクレジット販売として表示できます。

1人の人が行った作業を別の人が自動的に確認できるように、現金の受け取りと支払いについては厳格な内部統制システムに従う必要があります。

商品の不正流用

商品の横領は、次の方法で行うことができます-

商品は従業員によって、または従業員の助けを借りて盗まれる場合があります。
返品のために顧客に虚偽の貸方票を発行することにより。

商品の不正流用の検出は、金銭の不正流用を検出するよりも困難です。特に管理がそれほど厳しくなく、簿記、内部統制、証券の適切なシステムが利用できない場合は特にそうです。商品の物理的な検証を管理するには、物理的な在庫と書籍の調整、および販売と購入の慎重な確認が必要です。

アカウントの操作

アカウントの2種類の操作は、主にトップマネジメントによって行われ、特定の目的のために一部の関係者を誤解させます。

高い利益を示す-以下は、実際よりも高い利益を示す理由です-
信用を得るため、または金融機関から既存の信用を高めるため、また会社のサプライヤーに信用価値を示すため。
株主の信頼を維持するため。
会社の株式の市場価格を引き上げ、より高い価格での販売を可能にするために、株式のより高い配当を宣言することによってそれを行うことができます。
獲得した利益に基づいて手数料が計算される場合、より多くの手数料を取得します。
より高いレートで配当を宣言する。
低い利益を示す-以下は、実際より低い利益を示す理由です-
会社の直接税（所得税、富裕税）を回避または削減するため。
低価格で株式を購入する。
ビジネスの他の競合他社に間違った印象を与えるため。

アカウントの操作方法

アカウントの操作は、次の方法で行うことができます-

*ウィンドウドレッシング*は、実際のデータよりも優れているように見える財務データの操作または誤表示です。窓のドレッシングの方法の一部を以下に示します。
最終在庫の過大評価
負債の過小評価または資産の過大評価
今年度の購入および費用は、次の会計年度に繰り延べられる場合があります
資本支出として収益費用を請求する
前年度の売却およびその他の収入は、当年度の収入または売却として表示される場合があります。
前年度の秘密準備金は利益を膨らませるために現在の会計年度で使用されるか、現在の会計年度の利益を抑制するために秘密準備金が作成されることがあります。
在庫は過少または過大評価されている可能性があります。収入と売上が抑制または膨らむ可能性があります。費用と購入は抑制されるか膨らむことがあります。

監査-エラーの検出と防止

会計の操作もエラーとして表示されるか、簿記係の不注意の結果である可能性があるため、監査人はエラーの検出に非常に注意する必要があります。

エラーは次のように大きく分類される場合があります-

原理の誤り
脱落の誤り
複製のエラー
委員会の誤り
補正エラー

原理の誤り

会計原則に従って取引項目の記録が行われない場合、原則の誤りであることが知られています。これらのエラーは、証跡のバランスからは追跡できません。これらのエラーは、意図せずに、または利益を膨張または収縮させるためにアカウントを操作する目的でコミットされる場合があります。

以下は、エラーのようなタイプの例です-

過剰または不十分な減価償却の提供
未払い費用または前払い費用の規定が間違っている場合
収益費用が資本的支出として扱われる場合、またはその逆の場合
プラントおよび機械、株式、投資およびその他の資産の評価が会計原則に従って行われていない場合。
受け取った収入が支払いを行っている人の個人口座に入金される場合;たとえば、氏から受け取った手数料氏にクレジット Aのアカウントはコミッションアカウントではなく、BalanceSheetの債権者を増やし、Profit＆Lossアカウントの利益を減らします。
費用の支払いが支払いを受ける人の個人口座に転記される場合;たとえば、氏に支払った家賃氏に誤って借方記入された Aのアカウント、それは利益を増やし、バランスシートの債務者も増やします。

脱落の誤り

会計帳簿に取引を記録する際に、2種類の入力漏れがあります。

取引が帳簿から完全に省略されている場合、試算表には影響せず、そのようなエラーの検出は困難です。そのようなエラーの例を次に示します。
購入日帳または販売日帳からの購入または販売の省略。
未払いまたは未払いの費用の省略。
会計帳簿から部分的に省略されている取引の例は次のとおりです-
購入日帳または販売日帳の合計がそれぞれ購入アカウントまたは販売アカウントに掲載されるのを省略した場合。
支払いまたは領収書の取引が現金帳から元帳勘定に記録されるのを省略した場合

複製のエラー

複製のエラーの検出は非常に困難です。アカウントを適切かつ詳細に観察すると検出される場合があります。たとえば、購入請求書の元のコピーと複製コピーで購入が2回記録される場合があります。試算表では、元帳勘定の合計を2回転記することもできます。

委員会の誤り

手数料のエラーは、元のエントリの帳簿で行われたエントリが発生したか、元帳勘定が間違っています。私たちは次の例を見てみましょう-

Rsの商品の購入。 25,000がRsとして誤って入力されました。 2,500冊の購入本。
AB Companyからのクレジット購入がBA Companyのアカウントに誤って入金されました。
間違った合計-購入日帳の合計はRsとして合計されます。 1,21,500ではなく1,12,500。
AB Companyからの購入は、AB companyアカウントに入金して購入アカウントに借方記入する代わりに、誤ってAB Companyアカウントに借方記入されました。

補正エラー

エラーの影響が別のエラーで相殺される場合。補償エラーであることが知られています。このようなエラーは試用版の残高には影響しません。たとえば、デビット口座の合計とRsが不足しているクレジット口座の合計です。 7,500。このタイプのエラーは両方を補います。

エラーと詐欺の防止

監査の完了後、監査人は会計システムを変更し、監査人がエラーや詐欺を防ぐために直接何もできないので、内部統制システムを改善するようクライアントに提案できます。

監査人は、彼から期待される専門的基準に従って監査を実施することが期待されています。彼は詐欺が存在しないことを保証することはできません。監査人はこれらの基準を確保し、従うべきです-

内部統制システム
会計原則が守られているかどうかにかかわらず、業務トランザクションを記録する
経営方針が守られているかどうか
会計帳簿の作成中に会社法で定められた規定が守られているかどうか
貸借対照表および損益計算書が懸念事項の真実かつ公正な見解を示すかどうか

以下の要因は、監査人がエラーおよび不正行為の非検出に責任があるかどうかを決定します-

監査人は、監査のために定められた原則に従って監査する必要があります。
彼は彼の職業の一般的な基準に従って義務を果たすべきです。
監査中にエラーを修正し、不正を監査レポートに反映する必要があります。
何かが間違っていることを反映する単純なヒントでさえ、見落としてはなりません。
彼は計算書の実質的な正確性を信じるべきです。

監査-基本原則

計画中

監査人は、作業を効率的かつ時間内に完了するために作業を計画する必要があります。それに応じて作業を計画するために、監査人は次を処理します-

会計システムとポリシー。
組織の内部統制システム。
監査手順の決定と監査作業の調整。

正直

審査員は公平な態度を持ち、いかなる関心も持たないものでなければなりません。彼は自分の仕事に正直で誠実でなければならず、偏見や偏見なく仕事をするべきです。

秘密

監査人は、監査中に取得したすべての情報を秘密にすべきです。彼は、クライアントの許可なしに情報を誰とも共有すべきではありません。また、情報は、クライアントの許可がある場合にのみ、クライアントの許可と共有できます。

監査証拠

監査人は、監査を実施する前に、監査証拠を収集するための実質的なコンプライアンス手順に従う必要があります。実質的な手順を通じて、監査人はデータの正確性、完全性、有効性に関する証拠を収集できます。また、コンプライアンス手続きを通じて、クライアントの組織で使用されている内部統制システムに関する証拠を収集する場合があります。

内部統制システム

企業の適切な内部統制システムを維持することは、企業の主要な責任です。このような内部統制システムに基づいて、監査人は、監査を実施するために適用される性質、タイミング、および監査手順を決定できます。

スキルと能力

監査は、訓練を受けた経験豊富な有能な人が行い、監査スタッフは、随時修正される会計、監査、法的規則および規制のすべての進展を更新する必要があります。

他の人による作業

監査人は、他の人が行った作業に依存することが許可されていますが、それを参照するときはデューデリジェンスを行使する必要があります。彼は彼のレポートでその参照元を言及する必要があります。

ワーキングペーパー

監査人は、監査中に取得した必要なすべての文書を準備および保存する必要があります。これらの文書は、彼が監査証拠として使用できます。

法的枠組み

すべての事業活動は、法的枠組みで規定されている規則および規制に従って実行する必要があります。これは、利害関係者の利益と権利を保護するためです。

監査報告書

監査証拠のレビューと評価に基づいて、監査人は組織の財務諸表に関する意見を表明する必要があります-

財務諸表は、許容可能な会計原則を使用して作成されます。
財務諸表は、関連するすべての法的要件を満たしています。
すべての重要事項は開示されており、財務諸表の適切な表示は法定要件に従って行われます。

監査-利点

以下は、さまざまな利害関係者の監査の主な利点です-

所有者と株主のために

事業の個人所有者および企業のパートナーは、監査済み財務諸表に依存し、依存することができます。
監査は、新しいパートナーの入場時、パートナーの退職または死亡時の評価およびビジネス決済に役立ちます。これにより、企業内での紛争のリスクが回避されます。
監査済み財務諸表は、株主が会社の経営成績を判断する唯一の方法です。

経営のために

監査は、不正行為の検出とエラーの防止に役立ちます。
スタッフを警戒するのに役立ちます。最終的には、彼らが行った作業は監査に行きます。
保険請求は、監査済みのアカウントから簡単に推定できます。
経営陣は、財務問題に関して監査人の専門家の助言を活用できます。
異なる年の財務諸表の比較が容易になります。
税金負債の評価は簡単です。

政府のために

税務当局およびその他すべての政府当局は、監査済みの財務諸表に依存しています。裁判所でさえ、状況が必要とするとき、これらを証拠として受け入れます。

債権者向け

組織の債権者も監査済みの財務諸表に依存しており、それに応じて事業体に与信限度を付与しています。

ほかの人のため

保険会社は、監査済みの口座を簡単に受け入れて請求を解決します。
監査済みの財務諸表は、銀行や金融機関で受け入れられ、ローンやクレジットファシリティの取得に役立ちます。

監査-制限

以下は、監査のいくつかの制限です-

専門家に依存-監査人は、固定資産の推定と評価、偶発債務の推定について、エンジニア、鑑定士、弁護士などの専門家に頼らなければなりません。
管理の効率-監査人は、クライアント組織で働く管理の効率についてコメントしません。監査済みの財務諸表を通じて、組織の将来のパフォーマンスについてコメントすることはできません。
すべてのトランザクションのチェック-トランザクション数が非常に多い大規模な組織では特に、監査人がすべてのビジネストランザクションをチェックすることはできません。監査人は、サンプリングとテストチェックに頼らなければなりません。
追加の財政的負担-組織は、監査を実施するための費用およびその他の費用を考慮して、追加の財政的負担を負担する必要があります。
一部の不正を検出するのは簡単ではありません-監査人が偽造、虚偽表示、取引の記録なしなどの深く横たわっている不正を検出することは容易ではありません。

監査-分類

この章では、監査のさまざまなタイプ/クラスとその基礎について学習します。次の表に、さまざまな種類の監査を示します。

Basis	Types
Scope	特定の監査-現金監査、コスト監査、標準監査、税務監査、中間監査、詳細監査、管理監査、運用監査、秘書監査、部分監査、郵送および保証監査など一般的なタイプの特定の監査です。一般監査-内部監査または独立監査になります。
Activities	商業の非営利
Organization	政府非公開
Legal	法定-保険会社、電力会社、銀行会社、信託、会社、企業、協同組合。非法定-個人、企業、個人トレーダーなど
Examination methods	定期刊行物連続
Who conducts	内部監査独立監査

ここで、監査の重要な分類を理解しましょう。

個人の監査

個人の収入源は、彼の投資、財産、株式、代理人としての手数料、利息収入などです。

誰かが監査を選択した場合の目的と利点は次のとおりです-

彼のすべての源からの正しい収入を知るため。
精度の保証。
詐欺や不正流用の防止と検出
所得税の査定に役立つと便利。
会計士とエージェントのモラルチェックを維持するため。

個人事業主の会計帳簿の監査

監査の範囲は、監査人と事業主の個人所有者の間の指示と合意に依存します。後者は事業の個人所有者です。単独の所有者が監査範囲を自ら決定します。

単独のトレーダーのビジネスにおける監査の目的と利点は、個人の場合とほぼ同じです。以下はいくつかの追加の利点です-

彼の支出の適切なバウチャーおよび正確性と正確性を備えた彼のアカウントの準備に関する保証。
彼の事業の収入と支出の真実かつ公正な状況に関する保証。
彼のアカウントは前年と比較できます。

パートナーシップ会社の監査

パートナーシップ会社の監査人は、相互の同意を得てパートナーによって任命される場合があります。パートナーと監査人との相互合意は、監査人の権利、責任、監査の範囲に基づいています。監査人にとってパートナーシップ証書への言及は必須であり、パートナーシップ証書に記載がない場合は、1932年のパートナーシップ法を参照する必要があります。監査員の証明書には、以下に関連するポイントが含まれます-

ビジネスの性質に応じたアカウントの信頼性。
パートナーが彼の監査範囲に課した制限や制限がある場合。
監査人が必要な情報と説明をすべて入手したかどうか。

パートナーシップ法の重要な規定

監査人は、パートナーシップ行為が黙示されているパートナーシップ法、1932年の以下の規定を参照する必要があります。

未成年者は、利益のためだけにパートナーとして会社に入場することができます。彼はいかなる損失に対しても責任を負いません。
会社の財産は、ビジネス目的でパートナーのみが使用できます。
パートナーは利益と損失を等しく分配します。
パートナーに対する報酬や給与の資格はありません。
パートナーが合意した金額を超えて資本を追加した場合、資本の6％の利子がパートナーに支払われます。
資本に対する利子は、利益のみから支払われます。
会社ののれんは、会社の解散時に会社の資産として扱われます。
会社の解散時に、口座の決済は次の順序で行われます-
利益なし
資本不足
パートナーごとの利益分配率

政府監査

インド政府は、アカウントおよび監査部門として知られる別の部門を維持しており、この部門はインドの長官および監査長官が率いています。

政府監査の重要な機能

ほとんどすべての政府部門では、支出の支払い前に事前の制裁が必要です。
支払いを行う前に、財務官によって法案の予備審査が行われます。
政府の監査の性質は、多数の取引と膨大な費用のために常に継続的です。
アカウントの大部分は、独立して機能するアカウントおよび監査部門によって準備されます。

目的

以下は、政府の監査の主な目的です-

支払いを行う際に、規定の規則および規制が遵守されていることを確認および確認するため。
支出が過剰にならないようにするため。
物理的な在庫、店舗、スペア、および適切な評価を確認および検証するため。株式の取得は定期的に行われるべきであり、株式台帳への株式の記録は正しく最新の状態で行われるべきです。
すべての支払いが適切な当局によって認可されているかどうかを確認するため。
支出が適切な人によってのみ公益のために行われ、適切な人に支払われるべきであることを保証するため。
当局の個人的な利益のために支出が発生しないようにするため。
効率と経済のあらゆる種類の改善のための提案をすること。
他人からの支払い額が本に適切に記録されていることを確認し、そのような額が定期的に回収されていることを確認すること。

法定監査

法律に従って資格のある監査人の任命が義務付けられている場合は、法定監査と呼ばれます。以下は、法定監査の本質的な特徴です-

監査人は資格のある会計士でなければなりません。
監査役の任命の規範は法律で規定されています。監査人の権利、義務、および責任は、法律で定義されているとおりです。経営陣はそれに変更を加えることはできません。
組織は法定監査の範囲を制限できません。
法定監査は、株主および組織のメンバーに財政状態の真実かつ公正な見解を提供します。株主が詐欺や不実表示から身を守るのに役立ちます。 *法定監査は強制監査です。監査人は独立した人物であり、経営陣は自分の仕事を管理することはできません。

以下の利害関係者は、法定監査または強制監査の対象です。

企業の監査

インドでは初めて、1913年のインド会社法により、合資会社が資格のある人物（公認会計士）による口座の監査を義務付けられました。任命、義務、資格、権限、および負債は、会社法、1956年および2013年を通じて改正されます。

信頼の監査

公的信託法は、資格のある監査人によるアカウントの強制監査を提供します。信託証書に定められた条件と条件は、信託の口座が維持される基礎となります。信託受益者は、信託アカウントを制御またはアクセスできないため、詐欺や不正流用の可能性が高くなります。

協同組合の監査

会社法は社会には適用されません。協同組合は1912年の協同組合法に基づいて設立されました。資格のある会計士が必要な専門知識を持っていることは必須であり、法律のさまざまな改正で更新されるべきです。監査人は、この法律の細則についても知っている必要があります。

他の機関の監査

銀行、保険会社、電力会社は、議会の特別法の規定に従って監査されます。

コスト監査

'__ 「コスト監査とは、明らかに、コストの帳簿、コスト勘定、コスト計算書、子会社、および主要な文書を審査することを意味します。これは当然、ビジネスで採用されている原価計算システムの適切性とその実装の有効性の検査を意味します。」

-* J.G。ティッケ* '__

費用と費用の変動の記録を完全に管理するには、資格のある会計士のサービスが必要です。大企業と製造ユニットは、原価計算の重要性を理解しています。原価監査員は、会計の正確性を確保するために、会計担当者が行った作業をチェックします。

コスト監査の目的

原価計算の算術精度を検証します。
管理者が生産およびコストの変動について決定を下せるようにするため。
エラーと詐欺を検出するため。
原価計算部門を管理する。
材料、労働力、機械の効率性に関する提案をすること。

税務監査

1961年の所得税法のセクション44ABの規定により、前年度の総売上高または総収入がRsを超える場合、事業/職業を所持するすべての人は自分の口座を監査する必要があります。ビジネスおよびRsの場合は100ラック。職業の場合は25ラック。

事業または職業の損益計算書は所得税法の規定に従って調整されるため、会計上の利益と税務上の利益は異なります。利益または損失の差の背後にある理由は、次の可能性があります-

減価償却額
所得税法では、特定の費用は実際の支払いに基づいてのみ許可されており、積立基金、ESI、金融機関への利子、VAT/中央売上税、従業員関連の支払いなど

バランスシート監査

アメリカ合衆国では、貸借対照表監査は非常に人気があります。貸借対照表監査は年次監査であり、損益勘定、資産、負債、準備金、引当金、株式および剰余金に現れる名目勘定の各項目を対象としています。バランスシート監査は、高度なスキルを持つ会計士によっても行われます。

継続的な監査

継続的な監査の下で、ビジネスのすべてのトランザクションは監査人によって定期的にチェックされます。トランザクション数が非常に多く、内部統制システムが効果的でなく、定期的な明細書が必要で、最終口座が銀行のような会計年度の終了後すぐに準備される大規模な組織では、継続的な監査が必要です。

利点-記録の完全なチェック、最新のアカウント、スタッフのモラルチェック、財務諸表の早期確定は、継続的な監査の主な利点です。

短所-継続的な監査の高いコスト、監査人の機械的作業、頻繁な訪問によるスタッフとの不健康な関係の可能性などは、継続的な監査の主な欠点です。

年次監査

トランザクションの数が多くない組織では、監査人は通常、会計年度の終了後に来て、継続的なセッションで監査作業を完了します。中小企業の場合、年次監査で満足のいく結果が得られます。

利点-年次監査で監査人が行う作業は、組織とその従業員の日常業務に影響を与えません。監査人は財務諸表と記録を完全に制御できます。他の利点の中でも、年次監査は費用対効果が高いです。

欠点-監査人が利用できないために監査作業が不必要に遅延する場合があります。完全な監査を一度に行うため、検出されないエラーや不正の可能性が高くなります。これは大企業にはお勧めできません。年次総会の遅れは、監査の遅れに起因する場合があり、これが年次監査の大きな欠点であることが判明しています。

部分監査

部分監査は特定の目的のためにのみ行われます。たとえば、キャッシュブックの領収書側または支払い側を確認したり、現金販売を確認したり、購入や費用のみを確認したりします。部分監査を要請する理由は、主に組織の管理に依存します。

内部監査

内部監査は、独立した人物または会社の従業員によって行われます。内部監査員は、監査の適格者である場合とそうでない場合があります。内部監査は本質的に継続的です。会社法のセクション144に従い、内部監査人は同じ会社の監査役としてそのサービスを提供することはできません。

会社法の新しいセクション138にあるように、特定のカテゴリーの会社については内部監査が義務付けられています。

特定のクラスの会社または規定される可能性のある会社は、公認会計士または費用会計士、または会社の機能および活動の内部監査を行うために取締役会が決定するその他の専門家のいずれかである内部監査人を任命する必要があります。
中央政府は、規則により、内部監査を実施し、取締役会に報告する方法と間隔を規定することができます。

企業の次のクラスは、内部監査員を任命する必要があります-

上場企業。
次の基準のいずれかを満たす非上場企業および非公開企業。

Criteria	Private Company	Unlisted Company
Turnover	Rs. 200 crore or more during the preceding financial year	Rs. 200 crore or more during the preceding financial year
Paid up share capital	No such criteria is applicable to private company	Rs. 50 crore or more during the preceding financial year
Outstanding deposits	No such criteria is applicable to private company	Rs. 25 crore or more at any point of time during the preceding financial year
Outstanding Loans or borrowings from banks or public financial institutions	Exceeding Rs. 100 crore at any point of time during the preceding financial year	Exceeding Rs. 100 crore at any point of time during the preceding financial year.

経営監査

経営のすべての目標、ポリシー、手順、機能をレビューすることにより、経営効率の全体的な改善をもたらす努力がなされています。経営技術に関する十分な知識と経験を有する者のみが経営監査役に任命されます。

経営監査の目的

以下は、経営監査の主な目的です-

健全な目標を設定する上で管理を支援するため。
目標を確実に達成するため。
より良い結果を得るためのポリシーと手順の変更に関する推奨事項を提供する。
管理者が従業員の職務、権利、および責任を精緻化するのを支援します。
管理者が部外者との良好かつ健全な関係を確立するのを支援する。

ポスト＆バウチ監査

この監査システムでは、元のすべてのエントリと元帳への投稿をチェックし、バランスを取り、合計します。この監査システムは、小規模ビジネスユニットでのみ推奨されます。大企業では、内部監査員がこの仕事を行い、監査員はその組織の内部統制システムの有効性を確認するだけです。

詳細な監査

詳細な監査とは、特定のトランザクションの詳細な段階的な検証を意味します。これにより、監査人は、組織がトランザクションを実行するために採用したトランザクションの完全な手順を理解できます。たとえば、購入取引を確認するために、監査人は見積書、注文書（P.O.）、材料受領書（M.R.N）、商品/材料検査書、ビンカード、在庫台帳を確認します。

中間監査

中間監査は、1年間の組織の2回の年次監査の間に行われます。これにより、取締役会は中間配当を宣言し、中間売上高を決定することもできます。

監査-監査前の準備

この章では、新しい監査を開始する前に、注意しなければならない重要な側面に焦点を当てます。

業務範囲

監査人は、会社の監査の場合は会社法に従って職務の範囲を知っておく必要があり、その他の場合は監査に従事する人と話し合う必要があります。

約束の手紙

クライアントとの誤解を避けるために、監査人は契約書を入手する必要があります。これは、監査人とクライアントの間の契約です。このレターは、確立された会計慣行および特別な割り当てまたはタスク（ある場合）に追加する必要がある場合の標準的なレターです。

ビジネス、会計システム、技術詳細に関する知識

クライアントのビジネスについて完全に理解することが望ましい。監査人は、次のことを通じて知識を得ることができます-

彼は工場の現場を訪れ、生産のプロセスを知り、材料、労働、機械の性質を理解します。
彼は場合によっては、覚書やパートナーシップ証書のような入手可能な文書を読むべきです。
彼は、役員とスタッフのリストを彼らの職務プロファイルとともに取得する必要があります。
彼は、クライアントの完全な会計システム、内部統制システムの範囲と有効性、およびクライアントが管理している帳簿のリストを研究する必要があります。
トランザクションの性質を理解するには、ビジネスの技術的な側面に関する知識が必要です。

クライアントからのドキュメント/スケジュールのリストが必要

上記のすべての準備を行った後、監査人は指示とともに監査目的に必要な文書またはスケジュールのリストを提供する必要があります。監査を開始するには、次のドキュメントまたはスケジュールが必要になる場合があります-

価値と評価方法を記載した証券取引明細書。
債務者と債権者のスケジュール。
固定資産のスケジュール。
前払いの未払い費用、支出および収入のスケジュール。
繰延収益費用のリスト。
関連する会計年度中に発生した資本的支出のリスト。
取得コストを伴う投資スケジュール。

監査-監査計画

監査人が効果的かつ効率的な監査を実施するには、監査計画が必要です。監査計画の対象は次のようにする必要があります-

時間の予算
監査スタッフの募集
監査手続きの日付に関するスケジュール

監査計画の基礎

監査計画は、次のことに基づいている必要があります-

クライアントのビジネスに関する完全な会計知識
内部統制システムの信頼性
監査手順のプログラミングと
スタッフの調整

監査計画の策定

監査計画の準備時には、次の点を考慮する必要があります-

監査役の契約条件
監査人の法的責任
他の監査人との調整
支店および子会社の内部統制システム
組織の内部統制システムの信頼性
重要な監査領域をマークするには
法的規則の影響
レポートの性質とタイミング

監査基準300（SA 300）

監査基準（SA）は2008年4月1日から施行されました。これは、財務諸表の監査を計画する監査人の責任を扱っています。

Scope	SA 300 deals with the Auditors responsibility to plan an audit of financial statements.
Objective	To plan the audit to perform it in an effective manner.
Effective	SA 300 is effective on financial statements for the period starts from 1^st April, 2008
Preliminary Engagement Activities	Auditor shall communicate with predecessor Auditor, in case of change in Auditor. Auditor shall undertake performing procedures as per SA 220, evaluating compliance of ethical requirement as per SA 220 and establishing terms as engagement as per SA 210.
Planning Activities	To set the scope, directions and timing of audit which guide the development of audit program, the Auditor shall establish an overall audit strategy. 範囲を定義するエンゲージメントの特性を特定します。監査のタイミングとコミュニケーションの性質を計画するには、エンゲージメントプランの報告目標の確認が必要です。エンゲージメントチームの努力を指示する重要な要因を検討します。
Documentation	全体的な監査戦略。監査計画。重大な変更が行われた場合、全体的な戦略または監査計画、およびそのような変更の理由が作成されます。

監査-監査プログラム

監査計画の成功は、健全で堅実な監査プログラムにかかっています。監査計画は、監査人の行動計画です。監査プログラムは、各監査のために特別に設計されており、試験の計画と一連の監査手順です。書面による監査プログラムは、十分な能力のある証拠事項を作成するための手順設計の指定が続く特定の目的の認識から始まります。

監査プログラムは、作業の手配と配布、および作業の漏れの可能性をチェックするためのガイドとして機能します。監査人はまず、内部会計管理システムの*コンプライアンステスト*および会計バランスの実質的なテストのために予備監査プログラムを準備する必要があります。

コンプライアンス試験

組織の内部統制システムを評価するための2種類のコンプライアンステストがあります。

監査人は、文書の痕跡を残さない制御手順を遵守します。
2番目のステップには、ドキュメントの検査が含まれます。これは、制御手順のパフォーマンスを示します。

評価

トランザクションおよび関連資産の各主要クラスは、内部統制システムを評価するために次の手順を実行します-

エラーおよび不規則性を防止または検出できる会計管理システムの決定。
必要な手順が規定され、十分なレベルで守られているかどうかを判断する。
他の監査手順の性質とタイミングに関する弱点の評価、およびこの点に関するクライアントへの必要な提案は、監査人によって行われます。
発生する可能性のあるエラーと不規則性のタイプを考慮する。

監査プログラムの種類

以下は、監査プログラムの2つのタイプです-

一定
フレキシブル

固定監査プログラム-監査スタッフは、変更なしで監査プログラムに記載されている指示に従う必要があります。すべてが特定の状況の特定の組織に適用されるわけではありません。固定監査プログラムは本質的に非常に厳格であり、修正や変更はプログラムで簡単に行うことはできません。

柔軟な監査プログラム-柔軟な監査プログラムは、固定された監査指示の代わりに、適用される範囲と手順の概要のみを提供します。したがって、監査人は、特定の組織の内部統制システムおよびその他の状況に応じて、ニーズおよび要件に応じて監査プログラムを開発、採用、および変更することができます。

監査プログラムの利点

以下は、監査プログラムの利点です-

監査プログラムは、監査スタッフが実行できる監査作業を完全に網羅しています。
監査プログラムは今後数年間のロードマップとして機能し、監査スタッフはこれを参照して、今後の行動方針を理解できます。
監査プログラムは、職務について非常に明確であるため、監査アシスタントの効率を高めます。
監査は、監査プログラムを通じてより体系的です。

監査プログラムの欠点

以下は、監査プログラムの欠点です-

それは中小企業にとって大きな助けにはなりません。
監査は機械的になり、非効率な監査アシスタントが監査プログラムの背後に隠れることもあります。
すべての組織の監査作業を同じにすることはできないため、監査プログラムをすべてのビジネスユニットに均一に適用することはできません。

監査-監査プログラムの例

販売/返品の監査プログラム

販売/販売返品の監査プログラムには、以下のレビューとチェックが含まれます-

顧客からの販売注文の受け取りから、生成された販売請求書に対する顧客からの支払いの受け取りまで、完全な会計システム。
必要に応じて、VAT/CST/Exciseおよびサービス税などの間接税のエントリ。
株式評価。
クレジットノートの生成と承認。
疑わしい不良債権の引当。
レンタル購入システムで行われた販売の場合、受け取った分割払い、利息要素、および未実現利益の会計エントリ。

購入/購入返品の監査プログラム

購入/購入返品の監査プログラムには、以下のレビューとチェックが含まれます-

サプライヤーへの発注書の発行から、購買請求書に対するサプライヤー/債権者への支払いまで、完全な会計システム。
部門ごとの資材要求伝票の確認。
要求伝票と発注書の承認。
発注書と発注書の数量とレートの比較。
購買請求書付きの品目内部レコード。
在庫レジスタの確認。
購入請求書による購入返品メモの確認。
間接税のエントリが購入費用または仮払消費税控除勘定、VAT/CST/ExciseのCENVAT勘定、および該当するサービス税に与える影響。

現金/銀行の監査プログラム

現金/銀行の監査プログラムには、以下のレビューとチェックが含まれます-

現金帳の転記と残高確認を確認してください。
維持されている場合は小口現金帳を確認してください。
現金帳で現金領収書を確認してください。
関連するサポート請求書と一緒に現金支払いバウチャーを確認してください。
現金支払いの承認。
受け取った小切手/請求ドラフトの会計を確認します。
銀行の明細書と現金出納帳のエントリを使用して、現金引き出しエントリを確認します。
当事者による銀行への直接預金の確認。
銀行和解の確認。
現金の物理的検証。

給与/賃金の監査プログラム

給与/賃金の監査プログラムには、以下のレビューとチェックが含まれます-

組織図と役員のリストを収集します。
上記の給与のある従業員のリストの承認。
従業員の雇用契約を確認します。
承認された給与を経費勘定と比較します。
ストックオプション、ボーナスプラン、または従業員に適用されるその他のインセンティブに関する情報の収集。
従業員への株式の発行または留保に関する株式台帳および株式発行記録のスキャン。
給与、インセンティブ、ボーナス、報酬などを確認します。基本的な証拠。
E.S.I/積立基金/TDSなどの組織に適用される法的手続きを確認およびレビューします。

監査-監査プログラムの変更

昨年の監査プログラムは来年の監査プログラムへのガイドとして機能し、今年のこのプログラムの変更は監査プログラムの変更と呼ばれます。柔軟な監査プログラムを変更することは困難ではありませんが、固定監査プログラムを変更することは非常に困難です。

監査ノートブック

困難、質問、誤り、またはその他の重要な点を明確にするために監査スタッフが管理する日記または登録簿は、監査メモ帳として知られています。監査メモ帳の主な内容は次のとおりです。

監査の開始日と完了日。
会社が管理する会計帳簿のリスト。
主要な役員の責任を伴う組織図。
監査人の注意が必要な説明と説明および説明を求める採石場。
その他のポイント監査員のスタッフは、経営陣または監査員との議論に重要だと感じています。

監査ワーキングペーパー

ワーキングペーパーは、監査人が監査の過程で作成した文書をサポートしています。ワーキングペーパーは、ペーパー、電子メディア、映画、またはその他のメディアに関するデータの形式で、要約、コメント、通信、分析のファイルを指定できます。その他のワーキングペーパーには、試算表、口座分析、固定資産のスケジュール、減価償却チャート、債務者と債権者のスケジュール、負債のスケジュール、前払金、銀行和解、株式評価、以前の監査レポート、監査プログラム、監査証拠、重要な採石場があります説明など

監査報告書は、過失監査の訴訟で必要な場合、監査人が弁護のために使用することもできます。

監査証拠書類

監査証拠書類は、監査の質を強調するため、十分に索引付けされ、明確で、完全で、有益である必要があります。監査中に得られた監査証拠とその決定は、監査証拠書類の主要な内容を形成します。

監査ワーキングペーパーの目的

監査ワーキングペーパーは以下の目的に役立ちます-

これらのペーパーには、監査レポートが作成される基本資料が含まれています。
証拠書類は、監査作業の計画と実行に役立ちます。
それらは、目的と監査範囲の永続的な記録です。
ワーキングペーパーには、監査の観察をサポートするバックアップ資料が含まれています。
監査スタッフの作業を整理する際に監査人を支援および調整する。
監査役は、ワーキングペーパーの助けを借りて、会計業務と組織の内部統制の弱点を知ることができます。

ワーキングペーパーの分類

ワーキングペーパーには、常設ペーパーと管理ペーパーの2つのカテゴリがあります。

常設論文

同じクライアントの論文を含むファイルがあります。これらの論文は、長年にわたって利用することができ、通常含まれています-

パートナーシップ証書、覚書、定款、またはPANのコピーなどの法定書類、VAT/中央売上税/消費税/サービス税登録書類。
重要性が継続しているドキュメント。
在庫評価や減価償却費などのポリシー文書。
初期のバランスシートと監査レポートのコピー。

行政論文

次の監査作業報告書が含まれる場合があります-

任命状
内部統制、管理統制およびEDP統制アンケート
フローチャート
監査プログラム
試算表など

監査-監査の方法

監査のために定めることができる厳格なルールや方法はありません。それはすべて、監査人の訓練と経験に依存し、また状況にも依存します。監査人は次の点を考慮する必要があります。

特別な目盛り

監査人は、転記、キャスティング、繰越し、銀行取引明細書、保証などのさまざまなクラスのトランザクションに特別な目盛りを使用する必要があります。

監査人は、カチカチ音をたてるために次の予防措置を利用します-

異なる会社の同じクラスのトランザクションに異なるティックを使用する必要があります。
クライアントのスタッフは、これらのティックの意味を認識してはなりません。
異なる期間に同じ色を使用しないでください。
ミスを避けるため、作業は特定のレベルまで完了する必要があります。
監査人は、すべての重要な合計、残高、およびその他の重要なポイントをメモ帳に書き留めてください。
監査人がアカウントのバランスを取ることを特に小さな懸念がある場合、監査人ではなく会計士のように行動する必要があります。
監査人は鉛筆で書かれた数字を受け入れないでください。
継続的な監査の場合、作業は特定の日付までに完了する必要があります。

日常点検

一般的な記録と帳簿が監査人によってチェックされる場合、それは定期的なチェックと呼ばれ、キャスト、サブキャスト、残高の繰り越し、その他の計算、元帳への転記、元帳のバランス調整、元帳残高の試算表への転送が含まれます。

監査人が事務的な間違いや単純な詐欺だけを見つけることは役に立ちます。監査人は、日常的なチェックを超えて、重大な間違いや詐欺をすべて見つける必要があります。

テストチェック

監査人は、トランザクションの数が多い場合、大きな懸念事項であるすべてのビジネストランザクションを調べて物理的に検証することはできません。このようなタイプの状況では、内部管理と内部チェックの十分なシステムが存在する場合、監査人はすべてのトランザクションをチェックする代わりにテストチェックを選択できます。テストチェックは、詳細なチェックの代わりに使用できるツールです。テストチェックは、確率論に基づいています。テストチェック中に次の点を考慮する必要があります-

各クラスの代表的なエントリ数は、監査人が選択する必要があります。
クライアントのスタッフは、監査人が採用したテストチェックの方法を知らないでください。
テストチェックの方法は、来年の監査には適用しないでください。
取引の期間とセクションのほとんどは、長年にわたってカバーされるべきです。
サイズの形式で事前に決定されたサンプルを選択しないでください。
審査員は、サンプルを選択する際に重要性の概念を適用する必要があります。
監査人は、エラーや詐欺の可能性が高い場合、より注意を払う必要があります。
証拠の信頼性が低い場合、監査人はサンプルのサイズを増やす必要があります。

監査-監査スタッフの義務

監督者

スーパーバイザーは次の職務を遂行します-

監査スタッフと連絡を取ってください。
監査作業の進捗と完了を評価および議論します。
重要な問題に関する監査人のアドバイスを受け取ります。
監査スタッフの職務を交代します。

セクション監査アシスタント

セクション監査アシスタントは、次の義務を果たします-

クライアントと監査人と連絡を取り合ってください。
ジュニアスタッフが行った作業を確認します。
監査プログラムを準備します。
円滑な監査作業を確保します。
若手スタッフにアドバイス、指示、ガイダンスを提供します。
法的要件が満たされているかどうかを確認します。
会社の資産、負債、資本構造を評価します。
資産および負債の評価を検証するため。

ジュニア監査アシスタント

ジュニア監査アシスタントは、次の職務を行います-

ステートメントのスケジュールと調整を確認します。
すべてのサポートデータ、ドキュメント、論文を確認してください。
高齢者の指示に従ってください。

監査員

監査事務員は、次の職務を実行します-

転記、キャスティング、繰越の確認。
その他のルーチンチェック。
高齢者からの指示に従ってください。

監査-監査証拠

監査役は専門家であるため、会計帳簿や懸念事項の財務諸表の調査に精通しています。監査人は、会計帳簿と彼が監査した財務諸表について独立した意見を述べます。法律の観点から、彼は彼が表明した意見に責任があります。したがって、専門家の助言を与える前に、監査員はそれぞれのアサーションを慎重に検討する必要があります。

監査中、彼は可能な限り多くの監査証拠を収集し、収集した証拠を評価することを試みるべきです。

監査証拠を収集する手順

監査人は、次の手順を通じて十分かつ適切な証拠を収集できる場合があります-

コンプライアンス手順

財務諸表で行われた主張は、コンプライアンス手順から得られた監査証拠に基づいて検査することができます。これらの主張は、組織の制御システムの存在、有効性、継続性に関連しています。

実質的な手順

アサーションは、実質的な手順から得られた監査証拠に基づいて検査されます。アサーションは次のとおりです-

取引、資産、負債に関する記録の完全性
特定の日付における資産および負債の存在とそれらの適切な評価。
関連期間中のイベントの発生。
資産に関する権利と義務。
認められた会計方針、慣行、法的要件に応じたアイテムの開示と分類。

意見の形成

次の手順は、意見形成のプロセスに関与しています-

アサーションの識別
アサーションの評価
証拠の収集
証拠の評価
意見の形成

アサーションの識別

監査人は、かどうかを報告する必要があります-

損益勘定科目は、その期間の真の公正な損益を明らかにします。
貸借対照表は、財務諸表の真実かつ公正な見解を表しています。
会計帳簿は、一般に認められている会計慣習と原則に従って維持されます。

アサーションの評価

アサーションの識別に続いて評価が行われます。アサーションは重要または非重要である可能性があり、アサーションの重要性は、金額、性質、規模、および財務諸表への全体的な影響に依存します。

証拠の収集

アサーションの識別と評価の後、監査人はアサーションをサポートするために必要なすべての証拠を収集する必要があります。

監査人は、収集した証拠が信頼できるものであることを確認する必要があります。次の要因が証拠の信頼性を決定します-

ソースが内部か外部か
ドキュメンタリーまたはビジュアルであり、さまざまなソースからの証拠です

証拠の評価

次の手順は、意見形成のプロセスに関与しています-

証拠が十分かつ適切かどうか。
その量、信頼性、妥当性および関連性の検査。

意見の形成

上記の主張および証拠に基づいて、監査人は彼の意見を形成し、この意見は信頼されるに値する専門家の意見と呼ばれます。

監査-証拠の種類

この章では、監査で使用されるさまざまな種類の証拠を理解しましょう。

会計システム

組織の会計システムは信頼できるものでなければなりません。フローチャートに基づいて、監査人はトランザクションの各状態で発生するドキュメントについて知るようになる場合があります。組織の内部統制システムの信頼性は、会計システムから生じる証拠の受容性を決定します。

身体的証拠

物理的証拠は、有形資産の場合に重要です。物理的検証は、土地、建物、植物と機械、家具と備品、手持ち現金と在庫などの有形資産の実際の存在を証明できます。

証拠書類

文書による証拠は非常に重要であり、ほとんどの証拠は文書の形式です。以下は、さまざまな種類のドキュメンタリー証拠です-

組織外で作成されたが、クライアントが保持しているドキュメント。たとえば、定期預金証書は銀行への預金の証拠です。
クライアントによって発行された小切手は、組織内から発信されたが、部外者に配布された2番目のタイプの証拠です。
従業員に支払われる給与は、給与シート、タイムカードなどによってサポートされます。このタイプの証拠は組織内から利用でき、内部統制システムによってサポートされています。

ジャーナルと元帳

仕訳帳の基本的なエントリは予約され、販売請求書、購入請求書、支払いアドバイスなどのソース文書によってサポートされます。

元帳は、仕訳帳によってサポートされる最終エントリの書籍です。

元帳は、取引勘定、損益勘定、貸借対照表などの財務諸表のベースです。

口頭証拠

組織のさまざまな役員との議論は、いくつかの口頭証拠の生成の基礎です。監査人は、矛盾があるかどうかを注意深く観察する必要があります。彼はそれに目を向けるべきです。

後発事象

バランスシートの日付*以降の後続のイベントも非常に重要な証拠です。たとえば、貸借対照表日前の巨額の預金と貸借対照表日後の巨額の引き出しは、銀行のパフォーマンスに疑問符を付けました。

状況証拠

状況証拠は直接的な証拠ではなく、状況に関連しています。たとえば、会社の従業員が結婚、パーティーに多額を費やしたり、給料から得られる収入では不可能な豪華なアパートや車を購入したりすると、何かが間違っているという不確実性が生じます。監査人は、特定の事実が必要な場合、状況証拠を利用する必要があります。

比率

監査人が財務比率の変動を見つけた場合、監査人はそれを注意深く調べる必要があります。比率の比較は、異なる期間の同じ組織の場合もあれば、2つの組織の比較の場合もあります。

コンピュータ化された記録

コンピュータ化された会計システムが維持されている組織の場合でも、証拠は同じままです。

監査-監査テクニック

監査人が財務諸表に関する意見を述べるには、証拠が非常に重要です。監査人が適切な証拠の収集に失敗すると、監査レポートの信頼性が低下します。証拠を収集する方法は、監査手法と呼ばれます。以下は、いくつかの重要な監査テクニックです-

バウチング

監査人が証拠書類を使用して会計取引を検証する場合、それは保証と呼ばれます。監査により、監査人は記録の権限と信頼性を検証します。

確認

確認は、トランザクションの正確性を検証するために監査人が使用する手法です。たとえば、監査人は、顧客の帳簿に記載されている債務者の残高を確認するために、債務者から直接書面による声明を取得します。

和解

調整は、バランスの違いの理由を知るために監査人が使用する手法です。たとえば、クライアントの預金通帳と銀行取引明細書または通帳に記載されている銀行残高の違いを知るために、監査人は調整報告書を作成します。債務者、債権者などにも同じ方法を使用できます。

テスト

テストは、すべての項目について結論を引き出すために、会計データ全体から代表的なトランザクションを選択する手法です。

身体検査

身体検査では、手持ちの現金、土地と建物、工場と機械など、貸借対照表に表示される有形資産の物理的存在の検証と確認が必要です。

分析

分析は、重要な事実を分離し、それらの関係をさらに調査するために監査人が使用する手法です。

走査

会計帳簿をスキャンすることにより、経験豊富な監査人は注意が必要なエントリを特定できます。アカウントの精査とも呼ばれます。

問い合わせ

このメソッドは、トランザクションに関する詳細な情報を収集するために使用されます。

投稿の検証

元のエントリの帳簿から元帳勘定への転記を検証し、残高を確認するには、転記を検証するために監査人が必要です。たとえば、販売簿を確認するために、監査人は販売台帳から販売台帳への転記を確認できます。彼はさらに、販売台帳と販売台帳の残高を計算できます。

フローチャート

フローチャート技法は、トランザクションのすべてのレベルでトランザクションの段階とドキュメントの生成を決定するために監査人によって使用されます。

観察

監査を通じて、監査員は組織のプロセスと手順の信頼性についてのアイデアを得ることができます。

監査-内部統制

この章では、監査における内部統制の仕組みについて説明します。内部統制システムは、効率的かつ効果的な管理のための基本的かつ不可欠な要素の1つです。財務的または非財務的な組織の管理システム全体を対象としています。内部統制システムは、経営陣にとっても監査人にとっても、目標と目標を効果的に達成するのに役立ちます。したがって、内部統制システムは、効率的かつ経済的な作業を確保するための多くのチェックと管理をカバーしています。

コントロールには、財務コントロールと管理コントロールの2種類があります。財務記録の信頼性と資産の保護は、財務管理の一部です。ここで、どの内部統制システムについて詳細に理解します。

内部統制とは

内部統制は、組織の計画と、資産を保護し、会計データの正確性と信頼性を確認して業務効率を促進し、規定の管理ポリシーの遵守を促進するために企業内で採用されたすべての調整方法と手段で構成されます。

内部統制の目的

次に、さまざまな観点から内部統制の目的を理解しましょう。

監査人の視点から

内部統制システムを調査および評価することは、監査人の観点から非常に重要です。内部統制システムを適切に理解するには、テストする必要があります。監査人は、監査が可能かどうかを判断する必要があり、可能であれば、監査の範囲を決定する必要があります。

クライアントの視点から

内部統制システムは、意思決定とビジネス活動の効率的な実行に必要な信頼性の高い正確なデータを提供します。
適切な内部統制システムは、ビジネス資産を保護します。それがないと、会社の資産が盗まれたり、悪用されたり、誤って破壊されたりする可能性があります。
組織内の内部統制システムは、不履行なビジネス活動を阻止および停止し、無駄からビジネスを保護するために必要です。
内部統制システムは、ビジネス要員が規則と手順に従うことを保証します。

内部統制の特徴

以下は、通常CROSSASIAと略される内部統制の主な特徴です-

有能で信頼できる人材
記録、財務およびその他の組織計画
組織計画
職務分離
監督
承認
健全な練習
内部監査
算術および会計管理

内部統制の制限

以下は、内部統制の固有の制限です-

費用効果の高い管理システムを選択するという経営陣の決定により、内部管理システムの有効性が低下する可能性があります。
内部統制システムを運用している権威者が悪用する可能性があります。
内部統制システムの目的は、管理の操作によって破られる場合があります。
内部統制システムは日常的な取引に関与しているため、不規則な取引が見落とされる可能性があります。
状況の変化は、内部統制システムの有効性に影響する場合があります。

内部統制の範囲

以下は、一般的に優れた内部統制システムでカバーされている主な分野です-

現金-ここでは、内部統制は組織の支払いと領収書に適用されます。これは、現金の不正流用を防ぐためです。
販売と購入の管理-材料の購入と販売に関する取引の適切かつ効率的な管理システムでは、材料の取り扱いとその会計処理が必須です。
財務管理-会計、記録、監督の効率的なシステムを扱います。
従業員の報酬-内部統制システムは、従業員の記録と支払い方法の準備と維持にも適用されます。現金の不正流用を防ぐことも必要です。
資本支出-内部統制システムは、資本支出の適切な制裁と、意図した目的のためのそれの使用を保証します。
在庫管理-在庫の適切な取り扱い、動きの遅い品目またはデッドストックの最小化、在庫の適切な評価、その記録などをカバーします。
投資の管理-内部統制システムは、購入、追加、売却または償還、投資利益、投資利益または損失などの取引の適切な記録に適用されます。

内部統制および監査役

監査人は、内部統制の健全なシステムが経営者の唯一の責任であるという事実にもかかわらず、作業している事業部門が特定の規則と手順に従うことを保証する必要があります。監査人は、そうするように求められた場合、そのような規則や手順を処方する権限を持たないため、経営者を単に指導または支援することができます。システムへの依存度は、内部統制システムの有効性に依存します。したがって、監査人は、組織の内部統制システムを確認および評価して、監査プログラムを準備する必要があります。

内部統制システムの見直し

内部統制システムは、以下に説明するように、スター審査の前に審査員によってレビューされるべきです-

会計基準に従って記録されているかどうかにかかわらず、会計エントリのシステムを確認します。
現在の状況に応じて監査プログラムを組み立てます。
詐欺、エラー、間違いは発見される可能性があります。
内部監査プログラムの存在を確認し、内部統制システムの効率を確認します。
管理者から提示されたレポート、記録、証明書の信頼性を確認する。
既存の内部統制システムに改善の可能性があるかどうかを確認する。

監査-内部チェック

内部チェックは、内部制御システムの不可欠な機能です。これは、ある人が実行した作業が他の人によって自動的かつ独立してチェックされるような方法での、スタッフメンバーの職務の取り決めです。

内部チェックの目的

以下は、内部チェックの主な目的です-

不注意、非効率、詐欺からビジネスを保護するため。
適切で信頼できる会計情報を確保し、作成するため。
スタッフに対する道徳的圧力を維持するため。
エラーや詐欺の可能性を最小限に抑え、コミットされた場合に早期に簡単に検出するため。
業務トランザクションを記録せずに残さないように作業を分割する。
仕事の区分に応じてすべての書記官の責任を修正する。

内部チェックの原則

内部チェックの原則を理解しましょう-

責任-さまざまなスタッフメンバー間のビジネス作業の割り当ては、その職務と責任が慎重かつ明確に分割されるように行われる必要があります。
自動チェック-別の従業員の作業の自動チェックは、優れた内部チェックシステムの一部を形成します。
ローテーション-ある座席から別の座席への従業員の異動またはローテーションは、内部統制の適切なシステムの下で行われなければなりません。
監督-規定の手順と内部チェックは厳密に監督される必要があります。
Safeguard -ファイル、証券、小切手帳を保護するために、Internal Checkでも推奨されています。
正式な制裁-正式な制裁なしでは、確立された手順からの逸脱は許されません。
信頼-良好なシステムでは、1人の従業員に対する信頼性が高すぎてはなりません。
レビュー-時々、内部チェックのシステムを見直して改善を導入する必要があります。

内部チェックの利点

以下は、内部チェックの優れたシステムの利点です-

オーナーの観点から

内部チェックの優れたシステムは、信頼できるビジネスの所有者に正確で信頼性の高い本物の会計記録とデータを提供します。
良好な内部チェックによる運用の経済性とシステムの全体的な効率は、より多くの利益をもたらす可能性があります。

監査人の視点から

内部チェックの効率的なシステムにより、法定監査人はトランザクションの詳細かつ詳細なチェックを回避できます。彼はテストチェックに依存している可能性があるため、内部チェックは監査人にとって便利です。
貸借対照表と損益勘定は時間を無駄にすることなく準備されるため、最終勘定の迅速な準備が可能です。

ビジネス向け

モラルチェック-他の従業員による各従業員の仕事のその後のチェックの知識があれば、エラーや詐欺の委託に対する優れたチェックが可能です。
エラーと詐欺の検出-これはエラーと詐欺の早期検出に役立ちます。これは、各担当者の作業が別の担当者によって自動的にチェックされ、最初から最後まで完全な作業を行うことが許可されないためです。
仕事の適切な区分-仕事の資格、経験、専門分野に応じて、スタッフのメンバー間での仕事の適切かつ合理的な配分が行われます。
効率の向上-優れた内部制御システムにより、全体的な経済性と連動して作業の効率が向上します。

内部チェックの欠点

私たちは今、内部チェックの欠点を議論しましょう-

スモールビジネスユニットの場合は_costly_です。
内部チェックシステムが適切に編成されていない場合、ビジネスの遂行に混乱が生じる可能性があります。
より速い結果がより重要であるため、スタッフのメンバーによって製品と作業の品質が損なわれる場合があります。
監査人は、自分の手順でテストを実施しない場合は信頼できません。

監査-内部チェックと監査

監査人の仕事の範囲の性質と範囲は、組織の内部チェックのシステムに依存します。内部チェックのシステムは、監査人が配置できる作業の信頼性を決定します。最終監査については、最終的に外部監査人が責任を負います。

内部チェックシステムは、最終アカウントで何か問題が発生した場合の監査責任者の契約上の責任を軽減することはできません。したがって、トランザクション全体を詳細に確認することは監査人の義務です。優れた内部チェックシステムは、監査人の詳細なチェックを軽減し、保存された時間をより重要な他の作業に活用できます。

私たちはさらに、さまざまな側面に関連する内部チェックについて説明します-

現金支払い
カウンターでの現金販売
セールスマンによる現金販売
郵便販売
現金領収書
購入
売上高
店舗
固定資産
投資

現金支払い

現金支払いの内部チェックを行う際には、次の点を考慮してください-

小口現金支払いを除き、すべての支払いは、小切手、請求草案、RTGS（リアルタイムグロス決済）、NEFT（National Electronic Fund Transfer）、またはその他の銀行モードで随時利用可能です。
支払いを行う人は、現金の受け取りとは関係がないはずです。
すべての支払済みの請求書またはバウチャーは、同じ請求書またはバウチャーの二重支払いを避けるために、「支払済み」としてスタンプする必要があります。
債権者からの残高の確認は直接行う必要があります。
支払いごとに現金領収書を取得する必要があります。
小口現金支払いの場合、小口キャッシャーがメインのキャッシャーの代わりに責任を負います。
Petrest CashはImprestシステムで管理する必要があります。
現金領収書がない場合は、小口のレジ係から適切な請求書またはバウチャーを取得する必要があります。
小口現金出納帳は、キャッシャーが頻繁にチェックする必要があります。
銀行和解は定期的に行われるべきです。
銀行に現金を入金するための入金伝票は、現金を入金しようとする人ではなく、キャッシャーが記入する必要があります。

Rsを超える支払いに対する1961年の所得税法のセクション40A（3）に基づいて与えられた規定に従って。 20,000/-被告人が支出を被り、Rsを超える金額で支払われる場合。 20,000/-クロスチェックまたはクロスドラフトを除き、このような支出のすべては許可されません」_

カウンターでの現金販売

現金販売を行う権限を持つすべてのセールスマンは、明確に区分される必要があります。
現金領収書のコピーを4枚作成し、そのうち3枚を顧客に引き渡し、そのうちの1枚を支払い時にレジに1枚、商品の配送およびゲートを出るときに1枚をゲートキーパーに渡す1つのコピーが顧客によって保持されます。
3つの販売概要が作成されます。1つは営業担当者、2つ目はキャッシャー、3つ目はゲートキーパーが作成し、毎日の現金販売を集計します。
すべての現金販売は、支出や手数料を差し引くことなく、失敗なしに毎日銀行に預け入れる必要があります。
受け取った現金（現金記録機による）、現金販売、銀行への預け入れ金額は同じでなければなりません。

巡回セールスマンによる販売

借金の回収または顧客からの前払いのために、事前に番号付けされた大まかな現金領収書がすべてのセールスマンに発行される必要があります。
最終領収書は直接顧客に送付する必要があります。
控除することなく、セールスマンは毎日すべての現金を必ず本社に預けなければなりません。
顧客と定期的にアカウントの調整を行う必要があります。
詐欺を防ぐために、すべてのセールスマンを交換し、定期的に他のエリアに転送する必要があります。

郵便販売

郵便販売は別の記録簿に記録する必要があります。
郵便販売に対して受け取った現金を記録するために、別のレジスタを維持する必要があります。
郵便販売で受け取った現金は、銀行に個別に入金する必要があります。
会社の役員は、販売および支払い登録の定期的かつ慎重な確認を行う必要があります。

現金領収書

キャッシャーは、現金領収書に関する以下のタスクを扱います-

現金を受け取ったらすぐに現金の領収書を記録します。
彼は彼と一緒に現金を保持する権限がありません。
彼はそれから支出することは許されていません。
現金領収書は、毎日銀行に預ける必要があります。
キャッシャーは本の主要なエントリを行うことを許可されるべきではありません。

購入

_部門の責任者によって正式に署名された_要求票_が発行され、購買部門に送られ、要求票の数量、品質、納期が明記されていること
_必要な材料についてのお問い合わせは、材料の異なるサプライヤーからの購入部門によって行われるべきです
_購入注文_は、サプライヤから受け取った最低価格に基づいて発行する必要があります。発注書のコピーは4つあります。1つはサプライヤ用、2つ目は店舗部門用、3つ目は会計部門用、4つ目は購入部門が保持する必要があります。
商品は、商品を受け取った時点で適切に検査した後、店頭に送ってください。店舗部門は、同じことを関係部門に通知します。
適切な_購入請求書の検証_同じ後、彼らの経理と支払い目的のために経理部門に送られるべきです
発注書に基づいて、経理部門は当社の経理簿にその請求書を登録します。不一致がある場合は、購買部門への通達の下で、借方票をサプライヤーに発行する必要があります。
_支払い_は、期日に従ってサプライヤーに行われます。

売上高

受注を受け取った後、さらに処理するために、そのコピーの1つを発送部門に送信する必要があります。
受注後の発送部門は、注文に応じて材料を梱包します。
請求書の準備と検証は、受注に基づいて行われます。
エントリは、顧客に送信する前に、商品の外部登録で行われます。
売上返品は、商品の内部レジスターに入力され、それに応じて、顧客のクレジットノートが発行されます。

店舗

店舗は、あらゆる業界で非常に重要かつ重要な部門であり、店舗の盗難、窃盗、在庫の誤用を防ぐために、店舗を適切に管理することが非常に重要です。店舗の内部チェックでは、次の点を考慮する必要があります-

すべての店舗にはすべての施設を装備する必要があります。在庫を整理する必要があるため、あらゆる業界にとって店舗の便利な場所も重要です。
G.R.N.の3つのコピー（入庫ノート）は、品目の受領時に発行される必要があります。1つは請求書とともに購入部門に送信され、2つ目は会計部門に、3つ目は店舗部門に保持されます。
領収書は適切な場所に保管する必要があります。商品の受領時および商品の発行時に、適切な在庫会計が存在する必要があります。
定期的な在庫取りを実施し、帳簿と在庫の調整を必ず行う必要があります。矛盾がある場合には、適切で迅速な処置が必要です。
マテリアルが他の部門に発行される場合、「マテリアル転送ノート」で指定する必要があり、マテリアルの返却はMRN（マテリアルリターンノート）にあり、顧客に発行されるマテリアルは販売に基づいている必要があります。請求書のみ。

固定資産

固定資産の購入は、固定資産への通常の追加、新規プロジェクト、またはビジネスの拡大のためのものです。固定資産は、収入を得るために恒久的な性質を持っています。つまり、土地、建物、植物と機械、家具と備品、コンピューターと車両など

以下は、固定資産に関連する重要なチェックです-

資本支出の制裁は、委員会がこの目的のために、または適切な当局によって設置される場合があります。資産を譲渡または廃棄する場合も、同じ手順に従う必要があります。
適切な会計記録のためには、資本支出と歳入支出を区別する必要があります。
固定資産台帳は、固定資産の数量、コスト、場所などに関するすべての説明を提供して維持する必要があります。
固定資産の物理的な検証は、時々そこにあるべきです。
固定資産の会計および減価償却は、インド公認会計士協会によって発行された会計基準-10に従って行われるべきです。

投資

投資を扱う際には、次の点を考慮する必要があります-

投資の売買は、権限のある人のみが行う必要があります。
詳細な投資登録簿を作成し、定期的に所有権の文書を物理的に検証する必要があります。これらのタイトルの文書は、会社の安全な管理下に保管する必要があります。
ブローカーの請求の正確性を確認する必要があります。
配当利息、ボーナス、および資本の返済のための会計エントリのチェックを行う必要があります。
投資の物理的な検証を行う必要があります。

監査-内部監査

この章では、監査における内部監査の概念を理解します。専門家チームが組織の手順と運用をレビューし、コンプライアンス違反、統制の欠如、非効率などの場合、特に数千人の従業員が勤務し、さまざまな場所から事業運営が行われている大規模な組織で管理者に報告します。内部監査チームは、会計の専門知識だけでなく、組織の行動と管理の機能領域も必要とします。

法定要件

2013年会社法第138項によると-

定められたクラスまたはクラスの会社は、公認会計士またはコスト会計士、または取締役会が職務および活動の内部監査を実施することを決定したその他の専門家のいずれかである内部監査人を任命する必要があります。会社。
中央政府は、規則により、内部監査を実施し、取締役会に報告する方法と間隔を規定することができます。

内部監査の範囲

以下は、内部監査員協会によると内部監査の範囲です-

資産の保護。
リソースの経済的かつ効率的な使用。
情報の信頼性と整合性。
運用またはプログラムの確立された目標と目標の達成。

内部監査の目的

以下は、内部監査の主な目的です-

有効な内部統制システムの有効性についてコメントする。
組織の内部統制システムの改善に関する提案をすること。
トップマネジメントによって定められたポリシーと手順が守られているかどうかを確認します。
組織の資産が適切に会計処理され、保護されているかどうか。
組織が標準的な会計慣行に従っているかどうかを確認する。
エラーや詐欺の早期発見と防止。
財務会計の正確性、正確性、信頼性を確保するため。
経営者の特別な要請に応じて調査を行う。
組織の責任が有効かつ正当であるかどうかを確認する。

内部チェックと内部監査

内部チェックと内部監査は内部統制システム全体の一部ですが、内部チェックと内部統制には多くの違いがあります-

内部チェックV/S内部監査

Basis	Internal Check	Internal Audit
Meaning	It is an arrangement of the duties of staff members in such a manner that work performed by one person is automatically and independently checked by the other	Internal Audit is a review of various operations and records of the company by staff specially appointed for this purpose.
Object	To prevent and minimize the possibilities of errors, frauds or irregularities.	To detect errors and frauds which have already been committed.
Timing	Internal Check works during the course of transactions.	Internal Audit begins after the completion of accounting process of different transactions.
Scope	Scope of Internal Check is very limited.	Scope of Internal Audit is very broad.
Staff	The arrangement of the duties is done with the existing staff, no new member of staff is required for Internal Check.	Separate staff is required to do internal audit.
Nature	Internal Check checks the progress of work automatically.	Internal Auditor reports to the management and suggest improvement about various inefficiencies.
Involvement	A large number of employees are involved in the Internal Check system.	For implementation of Internal Audit, a small team with limited members can also perform the audit.
Device	Internal Check acts like a device and keeps check on the work.	Internal Audit is a device for checking the work.

外部監査および内部監査

以下は、内部監査と外部監査の違いです-

外部対内部監査

Basis	External Audit	Internal Audit
Appointment	Appointment of External Auditor is compulsory by the law; he is appointed either by the Shareholder or by the Government.	Appointment of Internal Auditor is optional and he is appointed by the management.
Status	External Auditor is an independent person.	Internal Auditor is a paid employee of the company.
Scope	Scope of work of External Auditor is laid down by the laws.	Scope of work and rights, duties and responsibilities of Internal Audit is laid down by the management.
Object	Assurance about whether the financial statements are presented fairly in all material respects and according to applicable financial reporting framework or not.	Object of Internal Audit is to serve the need of the management and to prevent errors, fraud and irregularities.
Remuneration	Remuneration is fixed by the shareholders of the company.	Remuneration is fixed by the management of the company.
Duration	External Audit starts after the preparation of final accounts.	Internal Audit is carried out throughout the year.
Reporting	Report is submitted to the shareholders of the company.	Report of Internal Audit is submitted to the management.
Shareholder Meeting	External Auditor has a legal right to attend shareholders meeting.	Internal Auditor doesn’t have the right to attend the shareholders meeting.
Audit Procedure	Mostly External Auditor does text checking.	Internal Auditor mostly does detailed checking and examination of books of accounts and records.
Qualification	External Auditor must have the required professional qualification as laid down by the law.	Professional qualification is not compulsory for an Internal Auditor.

監査-監査サンプリング

最近では、監査人は記録の詳細な検査と検証を行うことはできません。組織に効率的な内部統制システムが導入されたため、監査人は完全なデータからエントリの選択部分を選択し、完全なデータを判断します。

すべてのトランザクションのチェック、およびエントリとビジネスの記録の確認は、以前の一般的な慣行でした。これは、現在の監査システムではほとんど使用されていません。監査人は取引全体をチェックする法的義務がないため、監査人は自分のレベルでチェックの適用範囲を決定します。

監査サンプリングとは何ですか？

サンプリングは、概して、すべてのサンプルが、それが表す完全なデータとほぼ同じ特性を持っているという仮定に基づいた手法です。サンプリングとは、総計の類似データから会計エントリと記録の一部を選択および検証することです。それは、人口について結論を下すために監査人に合理的な基礎を提供します。

監査人は、適切な内部統制システムが組織によって採用され、会計および監査の専門家に広く受け入れられている場合、*テストチェック*を適用できます。その中で、監査人は本のすべてのエントリをチェックする代わりに、選択的な検証を行います。

間違いなく、この手法は完全な信頼できる結果ではなく、ある程度の信頼性を提供する可能性があります。いずれかの組織に満足のいく内部統制システムがある場合、サンプル結果の信頼性はそれほど高くないかもしれません。

テストチェック

トランザクションの性質、サイズ、および重要性は、監査対象のエントリのサンプルを選択するための独自の判断のために監査人が念頭に置いている基礎です。通常、重大な影響を持つアカウントと大量のエントリが徹底的にチェックされ、残高エントリがランダムにチェックされます。

この手法の利点は、未チェックのエントリからエラーまたは詐欺が検出されても、財務諸表の公正性および真実性に重大な影響が生じないことです。開示、表示、会計基準、法律の規定および算術的正確性は、監査人が判断を下す他の側面です。

注意事項

テストチェック手法を適用するには、次の予防措置を講じる必要があります。

テストチェック計画用に選択されたトランザクションには、偏りがないようにする必要があります。
テストチェックに含まれるトランザクションの数は、監査人の経験に基づいている必要があります。
バウチャーチェックの目的は、承認または支払の明確な目的、または本の記録に基づいている必要があります。
トランザクションは、グループ内に多種多様なトランザクションがある場合、サブグループに分類される場合があります。
一部のトランザクションは監査中に識別される必要があり、それらは徹底的にチェックされます。
監査中にエラーまたは詐欺が特定された場合、それらをさらに徹底的に調査する必要があります。
組織の内部統制システムを徹底的に研究して、テストチェックをどの程度適用するかを決定する必要があります。
トランザクションの完全な手順と処理は、開始から終了まで検討する必要があります。

統計サンプリングとは何ですか？

統計的サンプリングは、次の特性を持つサンプリングへのアプローチを指します-

サンプル項目のランダム選択、および
サンプリングリスクの測定を含むサンプル結果を評価するための確率理論の使用。

上記の特性を使用しないサンプリングは、非統計的なアプローチと見なされます。サンプリングアプローチが何であっても、サンプルはそれが表すより大きなデータに類似している必要がありますか？非統計的サンプリングは科学的でも客観的でもありません。監査目的の信頼性は、統計的サンプリングで測定できます。

統計的サンプリングの利点

以下は、統計サンプリングの利点です-

母集団のサイズの増加は、サンプルサイズの増加を意味しません。
特定のリスクと精度の表示は、最小サンプルサイズの推定に関連付けられています。
この手法は、人間の偏見とは一切関係ありません。
最小限の労力、コスト、時間で、最大限の情報を提供します。
サンプルは母集団全体を表します。
進行中の作業と在庫の検証には、サンプルのエラーに基づいて合計エラーを予測できるため、非常に便利な手法です。

制限事項

以下は、統計的サンプリングの制限です-

効果的で適切な内部統制システムがなければ、この手法は適切に機能しません。
適切なサイズとサンプルがなければ、その結果は誤解を招く可能性があります。
この手法はより多くの時間とエネルギーを必要としますが、特定の状況では実用的ではありません。

統計的サンプリングの前提条件

統計サンプリングの前提条件は次のとおりです-

母集団内のすべてのアイテムは、サンプリングの選択の機会が等しく、サンプルの選択された各アイテムの重要度は等しくなります。
監査人が財務諸表の真正性について意見を述べることができるように、適切なサイズのサンプルが必要です。
サンプルは母集団全体を代表するものでなければなりません。

SA-530からの重要なポイント

ここで、SA-530からのいくつかの重要なポイントについて説明します。

サンプルデザイン、サイズ、およびテスト用アイテムの選択

監査サンプルを設計する場合-

監査人は、監査手順の目的と、サンプルが抽出される母集団の特性を考慮しなければなりません。
審査員は、サンプリングのリスクを許容できる低いレベルに下げるのに十分なサンプルサイズを決定するものとします。
監査人は、母集団の各サンプリング単位に選択の機会があるように、サンプルの項目を選択しなければなりません。

監査手順の実行

監査人は、選択した各項目について、目的に適した監査手順を実行するものとします。監査手順が選択された項目に適用できない場合、監査人は交換項目について手順を実行するものとします。

監査人が設計された監査手順または適切な代替手順を選択された項目に適用できない場合、監査人は、その項目を、統制のテストまたは虚偽表示の場合、所定の統制からの逸脱として扱うものとする詳細のテストの場合。

逸脱と虚偽表示の性質と原因

監査人は、特定された逸脱または虚偽表示の性質と原因を調査し、監査手順の目的および監査の他の領域に及ぼす可能性のある影響を評価するものとします。

監査人がサンプルで発見された虚偽表示または逸脱を異常であると見なした非常にまれな状況では、監査人はそのような虚偽表示または逸脱が母集団を表していないという高い確実性を得るものとします。監査人は、虚偽表示または逸脱が母集団のリマインダーに影響しないという十分な適切な監査証拠を取得するために追加の監査手順を実行することにより、この程度の確実性を取得するものとします。

虚偽の表示

詳細のテストのために、監査人はサンプルで見つかった虚偽表示を母集団に投影するものとします。

監査サンプリングの結果の評価

監査人は評価しなければならない-

サンプルの結果、および
監査サンプリングの使用が、より大きな母集団がテストされたと結論付けるための合理的な根拠を提供したかどうか

サンプル選択の方法

次の方法は、サンプルの選択に使用できます-

体系的なランダムサンプリング
乱数表
層別ランダムサンプリング
全身サンプリング
偶然のサンプリング

監査-監査証書

帳簿に記入された会計エントリは、証拠書類によって裏付けられなければならず、その証拠の検査は保証と呼ばれます。監査人は、保証の手法を使用して、会計エントリの信ity性を判断します。適切な裏付け文書が入手できない場合、監査人はエラー、詐欺、または操作を疑うすべての理由を持っている可能性があります。

したがって、監査は保証なしでは不完全です。

監査プロセスでは、証拠に基づいて、2つの主な機能があります

証拠の収集-観察、確認、検査、調査を通じて。
証拠の評価-関連性、妥当性、妥当性。

保証の目的

保証の主な目的は次のとおりです-

すべての取引が会計帳簿に適切に記録されているかどうかを確認します。
記録された取引が文書証拠によって正当に裏付けられているかどうかを確認するため。
すべての証拠書類が認証され、ビジネストランザクションのみに関連していることを確認する。
トランザクションにエラーや詐欺がないことを確認するため。
内部チェックシステムのすべての段階でバウチャーが適切に処理されているかどうかを確認するため。
資本および収益の性質に応じてエントリが記録されているかどうかを検証および確認するため。
会計取引の正確性を確認するため。

保証の重要性

保証は監査の基盤を形成し、監査人の義務の重要な部分を担います。保証に過失がある場合、監査人は責任を負います。不注意に保証を行った場合、彼は義務から逃れることはできません。次のポイントは、保証の重要性を示しています-

会計は、帳簿の元のエントリを渡すことと同様に重要です。元のエントリが間違っている場合、それはアカウンティングエントリのすべてのプロセスに影響を及ぼし、その影響は最終結果まで続きます。同様に、保証はすべての監査プロセスの基本です。
保証の効率が監査の成功を決定します。
保証が検索およびインテリジェントな方法で行われている場合、エラーや詐欺は簡単に検出できます。
インテリジェントで忠実な保証は、財務諸表、つまり、任意の組織の損益計算書と貸借対照表の信頼性を確立します。
適切な内部統制システムが存在する場合、監査人は完全な保証の代わりにテストチェックを行うことを選択できます。

保証および定期チェック

定期的なチェックは、すべての繰越のチェック、元帳勘定への転記、勘定の残高調整をカバーしています。保証には、機械的なチェックである定期的なチェックが含まれますが、保証は文書の証拠に基づいて行われます。

バウチャーは、販売請求書、購入請求書、支払い領収書、支払い伝票などです。このようなタイプのすべての証拠書類は、バウチャーとして知られています。

バウチャーの種類

バウチャーには2種類あります-

プライマリバウチャー-書面によるサポート文書のオリジナルコピーは、プライマリバウチャーと呼ばれます。購入請求書、現金メモ、ペイインスリップなど。
担保バウチャー-原本で利用できないサポート文書のコピーは、販売請求書の複製またはカーボンコピーのような担保バウチャーです。

バウチャーの例

Transactions	Vouchers
Sales	Sales order, sales invoice, goods outward register, cash receipt, bank pay-in-slip, etc.
Purchase	Quotations, purchase orders, purchase bills, goods inward register, etc.
Cash Payments	Demand note, cash receipt, cash memo, etc.
Cash Received	Duplicate or carbon copy of cash receipt, contracts and correspondence with payee, etc.
Bank Payments	Cheques, counterfoils, bank statements, etc.
Payment received through Banking Channels	Bank deposit slip, bank statements, etc.

保証に関する重要なポイント

保証に関して次の点を考慮する必要があります-

トランザクションの精度。
トランザクションの信頼性。
アカウントの適切な分類。
バウチャーにはシリアル番号を適切に付け、それに応じてバウチャーを配置する必要があります。
チェックされたすべてのバウチャーには、記号で目盛りを付ける必要があります。
領収書の金額は、言葉と数字で同じでなければなりません。
支払い期間は領収書に記載されている必要があります。
領収書には、「前払い」を明記する必要があります。
アカウントの帳簿がディレクター、マネージャー、パートナー、または会社の他の従業員の名前であるかどうかを確認および調査するため。
バウチャーの適切な認証が会社の責任者によってそこにあるべきであることを確認するため。
ファイルにバウチャーがない場合の調査。
バウチャーのすべての変更は、関係する役員によって認証される必要があります。
バウチングは、特定の期間、一度に一度に完了する必要があります。
すべての費用は監査人によって調査されるべきです。
組織に適切な内部統制システムが存在しない場合、監査人はテストチェックを選択すべきではありません。
アカウントの分類を確認する必要があります。
現金購入は、現金購入とクレジット購入の2回記録する必要があります。
監査人は、特定の取引について会議で可決された決議を参照する必要があります。
監査人は、会計項目が資本項目および収益項目に基づいて行われていることを確認する必要があります。
監査人は、上記のすべての支払いバウチャーを確認する必要があります。 5,000/-収入印紙が必要です。

監査-機械化された会計

従来の手動の会計システムでは、会計トランザクションの記録に多くの手順が含まれていました。現在のビジネスシナリオでは、多くの人員とリソースを費やすことなく、非常に短い時間で多くの情報を取得できます。したがって、さまざまなマシンが会計トランザクションの記録と提示の作業を行っています。

機械化された会計の利点

会計取引の記録にかかる時間とコストを節約します。
マシンは非常に効率的に機能するため、エラーが発生する可能性は低くなります。
作業速度が向上します。
マシンを介した会計はきちんと読みやすいです。
遅滞なく、いつでも最終アカウントを準備できます。
内部統制システムと内部チェックのコストを最小限に抑えることができます。
必要な数のレコードのコピーを簡単に入手できます。
過去1年間のデータと記録は、遅延なく目的の形式で複製できます。

機械化された会計の欠点

機械化会計には、独自の一連の欠点があります。それらのいくつかは以下に言及されています-

初期段階でデータを誤ってパンチすると、誤った結果が生成されます。
緩いカードとその下に保持されているシートは、裁判所では受け入れられません。
エラーを見つけて修正することは非常に困難です。

機械化された会計および監査人

監査人は、機械化された会計記録の監査を実施しながら、次の点を考慮する必要があります-

彼は元のデータのパンチを検証する必要があります。
内部統制システムの精査が必要です。
彼は、実際の承認された会計取引が記録されることを保証しなければなりません。
彼は、エントリに必要な説明があれば、それを入手しなければなりません。
マシンが正常に動作しているかどうかにかかわらず、証明書が必要です。

監査-取引トランザクション

購入本の保証

購入帳の保証の背後にある主な目的は、すべての購入請求書が購入帳に入力され、購入帳に入力された請求書が実際に受け取った商品に反し、それらの実際の購入に対して支払いが行われることを確認することです。

クレジット購入の保証に関する監査人の主な義務についてさらに説明します。

購入の内部統制

監査人は、組織の内部統制システムの妥当性を研究する必要があります。購入のための通常の内部統制システムは以下のとおりです-

資材部門または店舗部門を必要とする部門は、部門長が署名した後、購買部門に購買依頼を送信します。必要な材料の品質と量は、要求書に明記する必要があります。
店舗または他の部門から承認された要求を取得した後、購入部門はさまざまなサプライヤーからの見積もりを招待します。購買部門は、最高品質の製品を使用して最適な価格を選択します。
最も有利な条件で商品を供給する準備ができている商品の供給者に発注書が発行されます。発注書の1コピーは商品のサプライヤに、2部目は店舗部門に、3部目は経理部に、4部目は商品受領部に送信され、1部が購入部に保存されます。
商品を受け取ると、発注書付き商品の材料の数量、価格、および品質の確認と検証の後に、入庫部門によって資材受領書（MRN）が発行されます。材料は、領収書メモとともにストア部門に送信され、MRNの各コピーがアカウント部門と購入部門に送信されます。
購入請求書とMRNの確認後、アカウント部門は支払いの請求書を渡し、支払いは支払い条件に従ってアカウント部門によって行われます。

監査人は、上記の完全な内部統制システムを検証する必要があります。

監査役の義務

監査役は、以下を確認および検証する必要があります-

すべての購入注文の記録。
発注書による購入請求書の数量、価格、支払条件の検証。
商品が実際に受け取ったかどうかの検証。
購入書の購入請求書の適切な記録に関する検証。
商品の購入は、会社のパートナー、取締役、または役員の個人的な使用ではなく、ビジネス目的のみで行う必要があります。
監査人は、サプライヤのアカウントのステートメントを確認する必要があります。

購入返却書の保証

購入した商品の品質、注文した商品の過剰供給、またはその他の理由により、商品がサプライヤーに返品される場合があります。監査人は、次の点を確認する必要があります-

元の購入請求書番号、数量、価格、適用税などを記載した借方メモまたは購入返品請求書を準備する必要がありますこれらは、材料が購入された元の購入請求書に従ってください。
サプライヤから対応するクレジットノートを受け取る必要があります。
個別の商品返品簿を維持する必要があります。
仕入先への支払い中に、返品請求書の金額を調整する必要があります。

受託品ベースで送られた商品の保証

委託ベースで送信された商品の保証については、次の点を考慮してください-

原則として彼の代理人に委託ベースで送られた商品は販売ではありません。
販売の入力は、エージェントが商品を実際に販売する場合にのみ行う必要があります。
原則在庫（荷送人）の評価時には、代理店（荷受人）の在庫にある売れ残り商品も在庫と見なされます。
委託で送付される商品の個別の帳簿は、委託者が管理する必要があります。
年の終わりに、荷受人は受け取った商品、その年に販売された商品、および年の終わりに売れ残った在庫を示す声明を送ります。
監査人は、プロフォーマインボイス、商品の外部登録簿などを確認する必要があります。

クレジットセールの保証

販売のほとんどはクレジットベースで行われ、同じための内部統制システムは以下のとおりです-

クレジットセールの内部統制

注文した商品の詳細、顧客の名前、注文番号、注文した数量、発送の予定時間、価格、配達方法、支払条件、税金と保険の詳細を示す別の販売注文台帳を維持する必要があります。受注は、受け取ったらすぐにレジスタに入力する必要があります。
販売注文は発送部門に送られます。
発送部門は、顧客に送付する資料を手配します。
販売注文と発送チャランに基づいて、販売請求書が発行されます。
販売請求書は、外向きの登録簿と販売簿の両方に入力する必要があります。
支払い条件に従って支払いが行われます。

監査役の義務

監査人は、上記の完全な内部統制システムを検証する必要があります。
販売請求書は販売注文で確認する必要があります。
販売登録は販売請求書を確認します。
資本財の販売は、販売口座に記録されるべきではありません。
手動請求の場合は、販売請求書の計算を確認する必要があります。
税の会計処理は、物品税、サービス税、VAT、中央消費税などの別のアカウントで行う必要があります。
販売請求書は、販売ブックに記録しないでください。
現在の年の売上のみを記録する必要があります。
取り消された請求書は、監査人の確認のために別に保管する必要があります。
貿易割引の個別のエントリを渡すことはできません。販売額で調整する必要があります。

返品の保証

顧客による販売品の返品には多くの理由があります。それらのいくつかは、材料の間違った供給、過剰量、または標準品質以下などです。監査人は慎重に以下を確認する必要があります-

返品のために、別の返品登録簿を維持する必要があります。
クレジットノートは、責任者から適切な制裁を取得した後に発行する必要があります。
商品の内向きの登録を確認する必要があります。
返品の理由を分析する必要があります。
商品の返品日は、デビットまたはクレジットノート、商品の内部登録で確認する必要があります。
店舗の記録を確認する必要があります。
顧客アカウントには、返品金額が入金される必要があります。
最終在庫の評価時に、返品は「原価または市場価格のいずれか低い方」で評価する必要があります。

販売または返品基準で販売された商品

ほとんどのオンラインショッピング会社は、販売または返品ベースでビジネスを行っています。顧客はオンライン注文を予約します。注文に基づいて、商品は宅配便または輸送を通じて顧客に送られ、顧客は商品を受け取り、宅配便の少年に支払いを行います。。商品の配送を受け入れて支払いを行った後でも、顧客は通常、商品の品質に満足できない場合は、規定の時間（ほとんど15日）以内に商品を返品することができます。

監査人は、上記に基づいてすべてのプロセスと文書を慎重に検証し、次の点を考慮する必要があります-

販売請求書は、顧客から確認を受け取った後、または指定された時間が経過した後にのみ発行できます。
売却または返品に基づいて送られた商品は、売却の承認が得られない場合、または定められた時間が満了しない場合、在庫を閉じると見なされます。
販売請求書のコピーが顧客に送信されます。

レンタル購入システムで販売された商品

Hire Purchase Saleを保証する際には、次の点を考慮してください-

レンタル購入価格で販売された商品は、コスト+利益です。
分割払いで支払いが可能です。
レンタル購入販売の利益は、実際にリリースされた分割払いに基づいてのみ予約できます。
貸借対照表の利益引当金は、保留中の分割払いに基づいて作成する必要があります。
そのような引当金の額は、債務者の口座から差し引かれます。

フォワードセール

将来の日付で特定の量の商品の販売について販売者と購入者の間に合意がある場合、それは先物販売と呼ばれます。監査人は、そのような日付の前に、顧客に商品を発送せずに販売を予約できないことを確認する必要があります。一部配達の場合、利益は実際の販売に基づいて部分的に計上される場合があります。

副産物の販売

副産物は、製造時に自動的に生産されるか、主要製品の生産は副産物と呼ばれます。たとえば、マスタードケーキはマスタードオイルの副産物です。副産物の販売量が多い場合、または製品のコストから減額される場合、販売は個別に処理される場合があります。業界の性質と量に応じて、監査人は経営陣と話し合った後にインテリジェントな監査プログラムを設定できます。

スクラップの販売

スクラップは、製品の製造中に通常の生産過程で生産されます。スクラップは販売可能なアイテムであり、それを扱うスクラップベンダーに販売されます。監査人は、保管条件、実際に生産されたスクラップの量、スクラップベンダーからの見積もり、販売数量、適用税、受け取った支払いを確認する必要があります。

ジャーナルブックの保証

現金帳、購入帳、販売帳、購入返品および販売返品帳に加えて、以下のエントリが仕訳帳に記録されます-

エントリの開閉
税金および貸倒引当金のさまざまな規定
減価償却引当金
受取利息および支払利息
転送エントリと調整エントリ
株式の割り当て、株式の呼び出し、没収および失効株式の再発行
資産の売買
受取手形、支払手形および手形の不名誉の記入

これらのエントリを介して高官による詐欺を犯す可能性が多くあります。したがって、監査人は、ジャーナルトランザクションを監査する際は非常に注意し、監査中に必要なときにすべての証拠書類を要求する必要があります。

その他の重要な側面

監査人は、取引トランザクションを監査する間、常に注意する必要があります。同じために次の点を考慮する必要があります-

貿易在庫

あらゆる種類の業界で、在庫の正確性と検証は非常に重要です。 1年の期末在庫は翌年の期首在庫になります。したがって、それを常にチェックすることが非常に重要です。始値+購買-売却は終値と等しくなければなりません。何らかの理由で違いがある場合、監査人はその背後にある理由を確認して検証する必要があります。取引中の在庫を確認および検証する際には、次の点を考慮する必要があります。

顧客へのサンプルと、処理、積み込み、積み下ろし、火災、漏れなどによる在庫の損失
輸送中の販売または購入。
セールの返品はまだ在庫に含まれておらず、購入の返品は在庫に含まれています。
販売または返品に基づいて受領または送付された商品の非調整。

在庫は、年末の物理的な検証に基づいて評価され、帳簿残高と一致する必要があります。取引中の在庫を管理するための効果的な内部統制システムが必要です。

資本および収益項目

監査人は、資本項目と収益項目の区別に常に注意する必要があります。そうしないと、懸念の利益が過大評価または過小評価され、財務結果が組織の真実かつ公正な見解を示さなくなります。

流動資産と架空資産

流動資産の過大評価はより高い利益を表し、逆もまた同様です。たとえば、債務者の口座に不良債権を含める。価値のない架空の資産は、特許や役に立たない商標のように償却する必要があります。

監査人は、現在の資産と架空の資産が実際に評価されることを保証する必要があります。そうでない場合、利益は過小評価または過大評価されます。

監査-現金取引の保証

現金領収書の保証（現金帳の借方）

私たちは、次の項目のために現金帳の借方側に配置されている現金領収書について説明します-

現金帳の期首残高

現金帳の期首残高は、年の初めに手元にある現金を表し、前会計年度の貸借対照表から確認する必要があります。

債務者から受け取った現金

債務者から受け取った現金の検証のために次の点を考慮してください-

現金領収書のカーボンコピーまたはカウンターフォイルを確認する必要があります。
現金領収書にはシリアル番号が必要です。
受け取った現金は、実際に現金を受け取った同じ日に入力する必要があります。
顧客に許可される割引は、責任者によって適切に承認される必要があります。
顧客および元帳勘定との対応を記録する必要があります。

以下は、現金の不正流用に使用されるさまざまな方法です-

帳簿に記録されていない顧客から受け取った現金、および現金領収書は発行できません。
実際に受け取った金額よりも少ない金額の領収書の発行。
*充填および積み込み*方法の使用。お金を不正流用するのは非常に一般的な方法であり、書籍に記録されていない顧客から受け取った現金と、後のインスタンスで同じ顧客から受け取った現金、または書籍に記録された別の顧客などです。

他人によるローンの返済

他の人によるローンの返済は、次の方法で検証することができます-

受取利息および利息の計算は、受取利息勘定に入金する必要があります。
当事者が銀行に直接入金した場合の銀行取引明細書からの確認。
カーボンコピーまたは現金領収書のカウンターフォイルの確認。
Rsを超えるローンの支払いとして所得税規則の違反がないことを保証する。 20,000/-現金で返済することはできません。小切手、デマンドドラフト、NEFT、RTGS、または他の利用可能な銀行チャネルを経由する必要があります。

受け取った賃貸料

賃貸契約またはリース証書を確認するには。
複数の不動産から賃貸収入を受け取った場合、各不動産の個別の口座を維持する必要があります。
監査人は、12か月すべての家賃が受領されたかどうかを確認する必要があります。
家賃の額は、家賃証書またはリース証書から確認する必要があります。
TDS（源泉徴収税）が当事者によって控除される場合、TDSの適切な会計処理が必要です。

投資の売却

販売代金が銀行口座に達しているかどうかを銀行の明細書で確認する。
ブローカーを通じて投資が販売されている場合、ブローカーのコミッション、メモまたはデビットノートを確認します。
資本の受領と収入の受領に対して別個の会計が行われていることを確認するため。投資の配当または売却損益は収益の受け取りであり、投資費用の売却代金は資本の受け取りとして計上する必要があります。

固定資産の売却

取締役会の議事録を確認する。
販売契約または販売契約。
代理店を通じて販売する場合の代理店アカウントの確認。
固定資産の売却損益は、収益勘定に計上する必要があります。
固定資産の売却の承認。
固定資産の売却にかかる費用は、固定資産の売却費用を差し引いた後、固定資産口座に振り込まれます。

受取利息および配当金

小切手で受け取った配当の場合の配当の検証のためのカバーレターと一緒に配当令状の検証。
配当が銀行口座に直接入金される場合の銀行取引明細書の検証。
セキュリティへの関心は、証券スケジュールから保証できます。
定期預金の利息は、銀行取引明細書とTDS証明書から確認できます。
会社が融資を許可した部外者から受け取った利子は、TDS証明書とともに当事者のステートメントから確認できます。
未収利息に対して引当金を作成する必要がありますが、期限はありません。
受け取った未収利息はすべて、帳簿に適切に計上する必要があります。

受け取った手数料

手数料の受領に基づいた合意の検証。
受取手数料の計算。
受け取った手数料は、カウンターフォイル、銀行取引明細書、現金領収書などで確認する必要があります。そして、売掛金の引当金は、会計帳簿に正しく計上されるべきです。
「委託販売品の販売」に関する売掛金は、販売口座から確認する必要があります。

レンタル販売で受け取った分割払い

レンタル購入販売価格、分割払い数、利子率などのレンタル購入契約の研究
原則額と利息額の分離を行う必要があり、両方を個別に考慮する必要があります。
レンタル購入の売却利益は、その年に受け取った分割払いに基づいて適切に計算する必要があります。

現金支払いの保証（現金帳のクレジット側）

債権者へのすべての支払い、現金で発生した費用、およびその他のすべての支払いは、現金帳のクレジット側に表示されます。現金の不正流用の可能性が非常に高いため、監査人は現金支払いを保証する必要があります。

さまざまな種類の現金支払いについて、次の点を考慮する必要があります-

期首残高

会社の現金がマイナスになることはないため、現金帳の期首残高を貸方に記入することはできませんが、信用銀行残高は銀行からの当座貸越勘定または銀行から認可された現金与信限度の使用を表します。

債権者への支払い

債権者への支払いは、以下によって検討される可能性があります-

債権者が発行した領収書。
債権者が全額および最終決済として支払われた場合、債権者の元帳口座に残高がある場合は残高。この金額は、受け取った割引に加算されます。
債権者に前払いが行われた場合、その旨を明記する必要があります。
債権者の計算書。

給与の支払い

組織の内部統制システムの妥当性に応じて、監査人が監査プログラムを決定します。監査員が以下を確認することは非常に重要です-

従業員と給与記録の出席記録。
新入社員の任命状。
今月の給与と先月の給与の比較。金額に異常な変化がある場合、監査人は同じことを確認する必要があります。
前払い、ローン、罰金、資金、保険、TDSなどの理由による控除額の変更

賃金の支払い

支払われた賃金の保証の時点で、監査人は現金の不正流用を避けるために次の点を確認する必要があります-

内部統制システムの妥当性。
許可されているよりも高いレートでの賃金の支払い。
今月の元労働者への支払い。
事前の控除額またはその他の控除額の引き下げ。
架空の労働者への支払い。
勤務を欠席した労働者への支払い。
賃金シートは、賃金台帳と比較する必要があります。
今月の賃金と先月の賃金との比較および適切な検証は、特別な通常の変更のためにそこにあるべきです。
臨時労働者への支払いの詳細な検証。
未払い賃金の治療会計処理の保証と検証。

プラントおよび機械の購入

監査人は次のことに注意を払う必要があります-

機械の請求書を購入します。
輸送費、設置費、建設費、試運転費は資産計上する必要があります。
物品税の規則に従った物品税の取り扱い。

土地および建物の購入

土地と建物の購入は、次のように保証することができます-

土地がリースホールドベースで購入された場合、リースホールド契約の研究。
支払いはリース期間ごとでなければなりません。
リースホールドプロパティを取得するために発生したすべての費用は、それぞれのプロパティアカウントに借方記入する必要があります。
監査人は、財産が自由保有権のもとで購入された場合の運搬行為を調査する必要があります。
支払いの検証のために、監査人は支払い領収書と譲渡証書を確認できます。

レンタル料

監査人による家賃の検証のために次の点を考慮してください-

賃貸証書。
領主からの領収書。
年度末の未払い賃料の引当。

保険料

保険料の検証には次の点を考慮してください-

保険会社が発行した保険契約。
保険料の領収書
保険料は会社の役人に関係してはいけません。

所得税

収入の検証のために以下を考慮してください-

事前税務
自己申告税シャラン
所得税要求通知
評価の順序

消費税

物品税の検証については、以下を考慮してください-

物品税率
物品税の検証のための物品記録と販売請求書

販売委員会

販売委員会の検証のために以下を考慮してください-

販売契約。
販売手数料。
販売に基づく手数料の計算。
エージェントが発行した現金領収書。
支払手数料の引当

ディレクターの料金

ディレクターの報酬の検証のために以下を考慮してください-

取締役は、取締役会に出席するための料金を受け取ります。
出席登録の確認。
取締役が正当に認めた支払い領収書の検証。

現金取引の内部統制システム

以下は、優れた内部統制システムの主な特徴です-

受け取った現金はすべて直ちに会計処理する必要があります。
受け取った小切手はすべて、受け取り次第すぐに渡されます。
現金領収書は債務者に発行されるべきであり、債務者が日常的に現金を支払う場合、口座の毎日の調整が行われるべきです。
すべての現金領収書は、毎日銀行に預ける必要があります。
銀行の調整勘定は定期的に準備する必要があります。
小額の支払い以外の支払いは、小切手で行う必要があります。
債権者への現金支払いごとに現金領収書を取得する必要があります。
現金費用は、適切かつ真正な請求書またはバウチャーによって適切にサポートされる必要があります。

監査-元帳の保証

まず、元帳勘定の種類について議論し、その検証と他の勘定の検証に進みます。

個人元帳勘定

すべての個人アカウントはこのカテゴリの下で開かれます。トランザクションの数が非常に多い大きな組織では、個人元帳はさらに2つの元帳に分割される場合があります-

購入元帳
販売元帳

購入元帳

購入元帳は以下から検証されます-

昨年の債権者残高
キャッシュブックおよびバンクブック
購入登録
返却書を購入する
支払手形
ジャーナルおよびその他の関連書籍

監査人は、慎重に次を確認する必要があります-

元帳勘定のすべてのバウチャーの投稿は、漏れなく行う必要があります。
すべての期首残高の確認は、昨年のバランスシートで適切に確認する必要があります。
債権者の残高が借方の残高を示している場合、それは彼への前払いが原因である可能性があるため、監査人は前払に対する材料が受領されたかどうかを確認する必要があります。
債権者の定期的な声明を調整する必要があります。
内部統制システムの検討。

販売元帳

販売元帳は、以下から検証されます-

昨年の債務者の残高
現金帳と通帳
販売台帳
セールスリターンブック
受取手形
ジャーナルおよびその他の関連書籍

監査人は次を慎重に確認する必要があります-

現金および通帳、売上高登録簿、受取手形登録簿、売上高返還登録簿および仕訳帳からのすべてのバウチャーの元帳勘定への転記を確認する必要があります。
期首残高、キャスティング、繰越残高の検証は慎重に検討する必要があります。
債務者の口座のクレジット残高は、商品の供給に対して受け取った前払い金を表す場合があります。監査人は、それに対して資料が提供されているかどうかを調べ、確認する必要があります。
債務者からの口座の定期的な調整は、必ず行う必要があります。
疑わしい債務と不良債権の引当を行う必要があります。
信用ポリシーの見直しと検討は、随時行われるべきです。
補助簿から元帳勘定への転記の確認。
計算の確認。
顧客口座の債務者残高の真実性を確認する。
内部統制システムの見直し。

非個人の元帳勘定

名目勘定、実勘定、および資本勘定はすべて、非個人的な元帳勘定に分類されます。収支勘定（名目勘定）を損益勘定に振り替えます。

資本勘定、実勘定、債務者、債権者勘定は貸借対照表に振り替えられます。次の手順は、非個人的な元帳勘定の監査に関係しています-

期首残高は、昨年の貸借対照表で確認する必要があります。
補助勘定の残高（販売帳簿、購入帳簿、売上返品帳、購入返品帳）の元帳勘定へのタイムリーな転記。
合計と鋳造の確認。
試算表に移された残高のチェック、試算表の借方と貸方を集計する必要があります。
組織の内部統制システムの妥当性の確認。

未払い資産

会社の正しい利益または損失を示すために調整エントリを渡すことで、今年の費用と収入を含める必要があります。したがって、監査人は未解決のエントリをすべてチェックする必要があります。以下は未払いの資産です-

前払費用

これらの費用は、来年に備えて前払いされます。したがって、真の財務結果に到達するために、当年度の損益勘定に借方記入されるべきではありません。

例えば;固定資産の保険は通常年間ベースで支払われ、1年間10月に保険料を支払った場合、この年の保険は10月から3月に計算され、4月から9月に前払い保険として扱われます。前払保険は、貸借対照表の流動資産の元で前払費用として表示されます。

監査人は、すべての名目上の勘定を保証して、正しい金額の費用が損益勘定に借方記入されるかどうかを確認する必要があります。前払い費用の他の例は-

家賃と税金
購読
年間保守契約など

収入収入

以下は、売掛金の例です-

未収利息が発生したが未受領または未受領
課税請求
手数料
まだ受け取っていない会社による配当の宣言

上記のすべての収入は、正しい数値を得るために、その年の損益計算書に含める必要があります。

繰延収入支出

繰延収益支出の例は以下に記載されています-

予備的支出

新会社の設立時に仮支出が発生します。これらの費用は多額であり、主にプロモーション上の理由で発生します。これらの費用の性質は資本ですが、実際には資産を表すものではないため、3〜10年間にわたって均等に分割して損益勘定から償却する必要があります。

広告および販売促進

これらの費用は、新規事業の設立時または市場への新製品の導入時に発生します。これらの費用は、貸借対照表に資産として表示され、多くの会計期間にわたって損益計算書で償却される必要があります。

重修理

固定資産の大規模修理の費用は、これらの費用が発生した年度の損益計算書に借方記入されることはありませんが、他の繰延収益費用のように年数に分配されるべきです。プラントの生産能力の増加、または非常に古く、寿命を延ばすために重度のオーバーホールまたは修理が必要なマシンの現在の生産能力を維持するために、プラントおよび機械の修理に多額の費用が発生します。

繰延収益費用の他の例は次のとおりです-

社債の割引
実験的支出
研究開発費
鉱山の開発費

未払い負債

当然のことながら、いくつかの費用と負債が発生します。これらは支払期日ですが、問題の会計期間の終わりまで支払われません。監査人は、これらすべての費用と負債を確認し、これらのすべての費用を当年度の損益に含めて、会社の真の損益に到達する必要があります。

以下は、未払いの費用と負債の主な例です-

監査料

監査手数料は、監査が実施された同じ年の損益勘定に借方記入されます。疑いもなく、会計年度の終了後に財務諸表の最終審査が行われ、翌会計年度に主要な監査作業が開始されますが、そうすることは広く受け入れられている慣行です。また、監査業務が実際に実施される翌年に、監査費用を損益勘定に借方記入する必要があると主張されています。最初のケースでは、監査手数料が引き落とされ、支払われる監査手数料が貸方記入されます。

購入

現在の会計年度に購入した商品を受け取り、翌年にその商品の請求書を受け取った場合、購入の借方を記入し、未払いの負債を貸方記入する必要があります。

Rent

工場敷地、オフィスビル、土木などでレンタル毎月支払われます。監査人は、当該会計年度の最後の月または当該会計年度の他の月の未払いの家賃を現在の年の家賃に加算し、支払うべき家賃を流動負債として表示することを確認する必要があります。

販売委員会

販売手数料は、販売に基づいてエージェント、ディレクター、またはセールスマンに支払われます。監査員は以下を確認する必要があります-

販売契約
手数料率
手数料の計算
エージェントへの前払い、コミッションの未払い、およびコミッションの支払いを知るためのエージェントアカウント。
TDSの適用可能性、および支払いを行う前にTDSが適切なレートで差し引かれているかどうかを確認する。 TDSが期限内に預けられるかどうか。
上記のすべてを調整した後、エージェントに支払うべき金額がある場合、現在の負債に支払手数料として表示され、超過額が支払われると、エージェントから回収可能な金額を表す現在の資産として表示されます。

興味

監査人は、銀行からのローン、部外者からのローン、無担保ローン、金融機関、タームローン、および債券の利子を注意深く調べる必要があります。彼は、適用される利率に応じて、支払利息の引当金が会計帳簿に適切に提供されるべきであることを理解すべきです。

給与と賃金

会計年度の最後の月の給与と賃金は、通常次の会計年度に支払われます。監査人は、先月の給与と賃金が給与と賃金の口座から引き落とされ、給与と賃金の支払口座に貸方記入されることを確認する必要があります。

カートと貨物

輸送業者は通常、会計年度の終了後に輸送費の請求書を提出します。監査人の義務は、現在の会計年度にこれらの費用を負担し、同じ負債を作成することです。

偶発債務

偶発債務は、将来的に支払われる場合もあれば、イベントによっては将来支払われない場合もあります。たとえば、誰かが会社に対して訴訟を起こした場合、可能性があります。会社に有利な場合もあれば、会社に反対する場合もあります。会社に対して決定する場合、会社はそのような額の訴訟を支払わなければなりません裁判所が決定します。したがって、偶発債務は債務の可能性があると言われています。

上記の場合、会計帳簿には実際の引当金はありませんが、貸借対照表の脚注として、負債の可能性のある金額を表示することが義務付けられています。

偶発資産

偶発資産は、貸借対照表の脚注として表示されません。以下は、偶発資産の例です-

所得税、消費税、物品税などの還付請求
会社の無名の株式資本。
コピー権の侵害の主張。

監査-監査検証

検証とは、資産が法律に従っているかどうかにかかわらず、財務諸表に表示される資産の検査を意味します。資産と負債の検証は、以下を確認するために行われます-

存在
所有権
適切な評価
所持
邪魔からの自由
適切な録音

検証の目的

検証の目的は次のとおりです-

物理的検証による資産の存在に関する確認。
資産に関する法的文書および公式文書をチェックして、資産の所有権を確認します。
資産には先取特権が一切ないことが確認されています。
資産の適切な評価に関する証拠。
資産が会計帳簿に適切に計上されていることを確認するため。

保証と検証

どちらも同じものと見なされますが、保証と検証には多くの違いがあります。

保証は、貸借対照表に表示される資産の存在、所有権、および評価を確認するのに対して、帳簿に表示される会計エントリの正確性および信頼性の確認に関連します。監査は、貸借対照表の日付に関連する資産または負債の存在を証明することができないため、本に表示されるエントリを保証するだけではありません。

負債の検証

以下は、負債の検証の目的です-

債権者は、事業の負債に関する真の立場を反映しています。
帳簿に記録されているかどうかにかかわらず、すべての負債は貸借対照表に開示されます。
負債の価値は、一般に認められた会計原則に従っています。
負債は適切に分類され、貸借対照表に開示されています。

確認と検証

確認と検証とは何かを理解しましょう。

確認

監査人は、いかなる事実または数値についても第三者および経営陣からの確認を必要とします。監査人が確認を必要とする例のいくつかは次のとおりです-

債務に関する債務者からの確認。
債権者からの残高に関する確認。
銀行残高、定期預金、未収利息、当座貸越または現金与信限度残高などに関する銀行からの確認
ローンと利子に関する金融機関からの確認。
偶発債務などに関する経営者からの確認

検証

検証とは、監査人による資産の検査を意味し、資産の識別、計量、カウントが含まれます。次の項目は物理的な検証が必要です-

土地と建物
設備や機械
在庫あり
店舗と消耗品
投資
証券
手持ちの現金
売掛金

したがって、確認と検証はまったく異なる監査プロセスであり、どちらも等しく重要です。

資産および負債の評価

評価とは、さまざまな資産および負債の推定を意味します。資産と負債が貸借対照表に適切で正しい価値を示していることを確認するのは監査人の義務です。資産および負債の適切な評価がない場合、それらは過大評価または過小評価されます。

したがって、監査人が技術専門家からの評価の基礎を分析し、貸借対照表に示されている資産が一般に受け入れられている慣習と会計原則に従って適切に評価されていることを確認するために、合理的な注意とスキルを行使することが必要です。

評価の構成要素

資産の評価方法は以下の通りです-

費用-これは、資産の取得時に支払われた費用の価格に、運賃、オクトロイ料金、試運転および設置費用などを加えたものです。その資産を使用可能な状態にする。
簿価-これは、会計帳簿に表示される値です。減価償却費を差し引いた原価。
実現可能価値-資産の売却から実現できる価値。
市場価値-資産が売却時に取得できる価値。
置換値-資産を置換できる値。
従来の値-価格の変動を無視して償却された減価償却費を意味します。
スクラップ値-資産が稼働状態になく、スクラップとして販売されている場合、資産の販売価格はスクラップ値です。

評価の基礎

監査人は、評価の基礎が正確で信頼できるものであることを確認する必要があります。彼は次のような評価のプロセスに留意する必要があります-

元の費用
資産の予想労働時間
消耗費用
スクラップ値
資産の可能性は時代遅れになります

固定資産は原価から減価償却費を差し引いた値で評価され、流動資産は原価または市場価格のいずれか低い方で評価されます。

保証、検証、評価

保証では、会計エントリは本物の保証でチェックされます。

検証により、アセットの*存在、所有権*および*タイトル*が証明されます。
評価は、*資産の正しい値*を証明します。
会計は、会計帳簿の*元のエントリ*の後に行われます。
検証と評価は、*会計年度の終わり*に行われます。
保証は、*上級監査役*および*監査員*によって行われます。
検証と評価は、*監査人*自身によって行われます。
バナファイドのバウチャーは、バウチングに十分な*証拠*です
評価監査員は、所有者/パートナー/ディレクターからの*認証*に依存する必要があります。
検証は、物理的な検証、所有権証書、支払いの受領などによって行われます。

著作権の検証と評価

次に、著作権の検証と評価について説明します−

著作権

著作権は著作者に法的保護と法的権利を提供し、それによって他者による著作物の出版が禁止されます。著作権は、生涯、そして彼の死後50年もの間著者に残ります。

著作権の検証

監査人は、著者と出版社の間の合意を検討する必要があります。
同じ出版社に著作権が多数ある場合。監査人は著作権のスケジュールを尋ねるべきです。

著作権の評価

著作権は時間の経過とともに価値を失います。したがって、著作権の価値は安定していません。出版物の販売が非常に少ないかゼロの場合、著作権の価値は償却されるべきです。

貸借対照表の著作権の価値は、「費用控除後」の値として表示されます。

固定資産の検証と評価

私たちはさまざまな固定資産の検証と評価について議論します-

自由保有権の土地および建物の検証

監査人は、土地と建物のタイトル証書を調べる必要があります。
本に示されている土地と建物は、権利証書に従わなければなりません。
売却の損益は、アカウントで適切に調整する必要があります。
それに追加する場合は、監査人が慎重に検討する必要があります。

住宅ローン資産の検証

監査人は、2番目または3番目の抵当権が存在しないことを確認する必要があります。
監査人は、権利証書が所有している住宅ローンから証明書を取得する必要があります。
役職に欠陥がある場合、監査人は責任を負いかねます。監査人は、そのタイトルが明らかにクライアントの名前で順番に行われたことを確認できます。
監査人が必要と感じた場合、彼はクライアントの権利証書の有効性について法律顧問から証明書を取得できます。

建物の評価

建物は常に「低コスト」で評価されるべきです。
建物の市場価値は費用よりもはるかに高い場合がありますが、それでも建物の減価償却費を提供すべきです。
建物が使用されていない場合でも、減価償却が提供されます。
市場価値またはリリース可能価値は、両方とも変動するため、考慮に入れないでください。

自由保有地の検証

自由保有地は非償却資産であるため、原価で表示されます。
費用には、法的費用、登録料、購入価格、仲介手数料などが含まれます。
水道、下水道、道路、開発費などの改善信託または市営会社への支払いまた、自由保有地の費用にも含まれます。
評価の基準が市場価値または実現可能価値である場合、貸借対照表に明確に記載する必要があります。

建設中の建物の検証

監査人は、支払額について建築家の証明書と請負業者の領収書を確認する必要があります。
依頼人のスタッフもその建設に従事している場合、監査人はその旨の責任者から証明書を取得する必要があります。

借地権の検証

自由保有権と借地権の資産には別個の会計処理が必要です。リース資産は、リース期間中に取得されます。監査人は以下を考慮する必要があります-

リース契約の価値と期間の検査。
リース契約はレジストラに登録する必要があります。
リースの契約条件を適切に遵守する必要があります。
監査人は、最後の賃貸料の領収書を調べて、賃貸借契約が賃貸料の未払いによる中断なしに継続していることを確認する必要があります。

流動資産の検証と評価

ここで、いくつかの重要な流動資産、現金と銀行の残高、その他の債務者の検証と評価について説明します。

手持ちの現金

手持ち現金は、実際の現金のカウントによって検証されます。手持ち現金は、営業終了時または貸借対照表の日付に確認する必要があります。現金のカウントは、レジ係の前で行う必要があります。支店が海外または遠隔地にあるため、物理的に現金の検証ができない場合、監査人は最終日に現金をすべて銀行口座に預けるようにレジ係に依頼する必要があります。

現金を確認することは監査人の主要な義務であり、確認が行われない場合、監査人は義務違反の責任を負います。いつでも重い現金残高が手元にある場合、監査人はすぐに経営陣に事前に通知する必要があります。

レジ係が従業員または他人への支払いの責任を負うようになった場合、監査人はそれを慎重に検証する必要があります。

銀行での現金

監査人は、銀行の現金の検証のために次の点を考慮する必要があります-

監査人は、日付どおりに銀行口座の調整を準備する必要があります。それにより、監査人は発行されたが銀行にまだ提示されていない小切手と銀行に預けられたがまだ清算されていない小切手のステータスを明確に知ることができます。銀行口座の調停の準備を通じて検出できる詐欺には多くの種類があります。
監査人は、当座預金口座、定期預金口座、普通預金口座、当座貸越口座または現金信用口座などの口座の種類ごとに、銀行から異なる証明書を取得する必要があります。
監査人は、銀行残高の確認書を銀行から直接入手する必要があります。
監査人は、通帳と通帳に従って銀行残高を比較する必要があります。
支払いが為替管理規制の下で外国銀行に預けられている場合、監査人によって検証されるべきです。

雑多な債務者

監査人は、以下に関する経営者の主張を裏付けるのに十分な監査証拠を取得することに関心があります-

すべての金額は、貸借対照表の日付の未払い債務者に関して記録されます。
債務者の評価は適切であり、適切に適用されます。
すべての債務者は、会計方針および慣行の認識に従って開示、分類、および説明されていること。

債務者の検証プロセスには、次が含まれます-

記録の検査

監査人は、債務者の残高の有効性、正確性、回復可能性について満足する必要があります。
過剰な割引が許可されているか、不良債権が償却されていることを確認する必要があります。

直接確認手順

債務者との直接のコミュニケーションは、残高が正確で、本物で、議論の余地がないかどうかを確認する最良の方法です。
残高の確認が必要な債務者、確認を要求する方法は監査人が決定します。
確認手続きは、年末から妥当な期間内に実施することができます。
債務者から受け取った回答は慎重に検討する必要があり、残高が一致しない場合は、クライアントに調査を依頼する必要があります。
監査人は、確認を受け取っていない残高に特別な注意を払わなければなりません。架空のものであるか、詐欺を隠すために作られている可能性があります。

検証手順

帳簿の借金は会計帳簿によって検証でき、それらは販売書類によって裏付けられるべきです。
帳簿残高は、確認のために債務者に直接送信する必要があります。それは、帳簿上の負債の存在を確立します。
帳簿負債の所有権は、販売伝票と販売台帳で確認できます。
債務者は、割引、請求などについて顧客とのあらゆるタイプの紛争について問い合わせる必要があります。

評価の手順

債務者の元帳は販売元帳によってサポートされる必要があります。
監査人は、帳簿上の負債、償却された不良債権、および貸倒引当金のリストを入手する必要があります。
雑債務者は実現可能な価値で評価されるべきです。
残高の確認は、債務者の評価が正しいことを示しています。

架空の資産の検証と評価

ここで、次の架空の資産の検証と評価について説明します-

予備費

会社の設立時および設立時に仮費用が発生します。これらの費用は資本的性質のものであり、印紙税、登録料、印刷費用、訴訟費用などが含まれます。これらの費用は貸借対照表に示されています。これらの費用は3〜10年の期間中に償却されます。監査人は、未記入の金額が貸借対照表に表示されていることを確認する必要があります。

株式/社債の発行の割引

監査人は、株式/社債の発行のディスカウントをできるだけ早く償却し、残高を貸借対照表に表示する必要があることを確認する必要があります。

負債の検証と評価

負債の検証と評価について理解しましょう-

貿易債権者

監査人は、貿易債権者の検証と評価のために次の重要な手順を踏む必要があります-

監査人は債権者のスケジュールを収集し、元帳残高と集計する必要があります。
購入台帳は、購入登録簿、購入請求書、借方メモなどで確認および検証する必要があります。
監査人は、債権者から受け取ったまたは受け取った割引を確認する必要があります。
監査人は、会計年度の最初の月と最後の月の購入を細かくチェックして、今年から来年の購入または昨年の購入から現在の会計年度の予約の可能性を回避する必要があります。
監査人は、長い間、債権者の台帳にある未払いの金額に特別な注意を払う必要があります。帳簿に記載されているように、金額が役人や残高に不正に流用されている可能性があります。
バランスの確認は、監査人が直接行う必要があります。また、何らかの矛盾がある場合は、整理する必要があります。
監査人は、雇用契約に基づいて行われた購入を検証するために、雇用契約を注意深く検討する必要があります。

ローン

監査人は、ローンの検証と評価のために以下の重要な点を検証する必要があります-

監査人は、融資額、融資の種類、利率、返済条件などを確認する必要があります。
彼は、銀行または金融機関から融資が認められた場合に、銀行から契約と証明書を収集して調査する必要があります。
彼は、銀行以外の組織がローンを受け入れた当事者から残高確認を取得する必要があります。
利子計算は、合意に基づいて監査人によって適切にチェックされる必要があります。
現在の会計年度に支払われるべきであるが支払われていない利息の額は、会計帳簿に適切に計上されるべきであり、流動負債として表示されるべきである。
会社の場合、監査人は借入力を調べ、料金の登録および作成された料金は会社の登録機関に登録する必要があります。

資本

パートナーシップ会社の資本は、パートナーシップ証書、銀行帳簿、現金帳などを通じて確認できます。会社の資本は、以下を介して確認することができます-

最初の監査

最初の監査の場合、定款および定款を調べて、最大認可資本を知る必要があります。
監査人は、クラス、発行された株式数、コールの未払い額、コールの受信額および保留額を確認するために、議事録、キャッシュブック、および預金通帳を調べる必要があります。
株式がベンダーに割り当てられている場合のベンダー契約の調査。

その後の監査

監査人は、後続の監査のために次の点を考慮する必要があります-

新規発行による資本の追加は、1956年会社法のセクション61、64、および66に従う必要があります。
貸借対照表に個別に表示される承認済み資本。
発行済みおよび購読済みの資本は、株式の各クラスに応じて個別に表示する必要があります。
発行元とともにボーナス株式として各クラスに割り当てられた株式。
取締役などからの未払いの電話の量。
1種類の株式のみが発行される場合、資本勘定は資本資本として表示される必要があります。
各クラスの株式に関して呼び出された金額を確認します。
契約に従って支払いを受けずに割り当てられる株式の数。
償還日は、会社が償還可能優先株式を発行した償還の最も早い日付で明確に示される必要があります。
失効した株式に対して以前に受け取った金額で、株式資本に追加した後に個別に表示する必要がある場合。
没収株式の発行による資本利益は、資本準備金勘定に振り替えられるべきです。

減価償却、準備金および引当金

この章では、減価償却、準備金、引当金に関連する監査について説明します。減価償却について議論し、準備金と引当金についてさらに議論します。

減価償却とは何ですか？

減価償却の価値は、残余ベースの資産の価値と、今年度の利益を減少させます。

減価償却は、固定資産の価値の減少を示します。資産価値の低下は、資産の寿命に依存します。資産の寿命は、資産の使用状況に依存します。

資産の寿命を確認する多くの決定要因があります。建物の場合、決定要因は時間であり、リース資産の決定要因はリース期間であり、プラントおよび機械の決定要因は生産と時間の両方です。多くの要因があるかもしれませんが、生命の確認は何らかの合理的な根拠に基づいているべきです。

減価償却の理由

減価償却の主な原因は次のとおりです-

摩耗と破れ

減価償却の主な理由の1つは、通常の損耗であり、機械の使用法に依存します。使用される機械が増えれば増えるほど、損耗も増えます。 1つのシフトで使用中のマシンの摩耗は、2つのシフトで使用されているマシンの場合よりも少なくなります。

消耗

鉱山、採石場、油壁、森林林など、一部の資産は消費により価値を失う可能性があります。継続的な抽出により、上記のすべてが完全に使い果たされる段階になります

陳腐化

新しい技術や発明は古い資産の価値を低下させ、時代遅れの技術はより安くなります。たとえば、新しいLEDテレビの導入によりテレビは時代遅れになり、ユーザーは良好な状態ではあるものの古いテレビは破棄されます。

時間の浸出

資産の価値は、時間の経過とともに低下する場合があります。たとえば、特許は、特許期間の満了後に無効になります。

その他の原因

資産はまた、気象条件により価値を失います。
資産の市場価値は大幅に低下する可能性があります。
事故は、資産価値の低下にもつながります。

減価償却の必要性

その年の真の利益を確認するには、減価償却費を請求することが望ましい。
資産の真の価値を確認するには減価償却が必要であり、資産の正確な価値がなければ、会社の真の財政状態を確認することはできません。
誇張された利益を撤回する代わりに、新しい資産を購入し、古い資産を置き換える準備をすることが望ましい。減価償却の累積値は、追加の運転資金を提供します。
減価償却は、各会計年度の均一な利益を確認するのに役立ちます。
減価償却は、税制上の利点を得るためにも役立ちます。

減価償却の基礎

減価償却費に関連する重要な要因は次のとおりです-

資産のコストまたは資産の価値
資産の推定寿命
資産のスクラップ値
日付とともに資産の追加と拡張
減価償却のための会社法および所得税法の規定
資産の労働時間
組織の労働条件とオペレーターの取り扱いスキル
資産の寿命を延ばす大規模な修理
資産の陳腐化の可能性

減価償却方法

以下は減価償却の方法です-

直線法
書面による評価法
年金法
保険証券方式
マシンアワーレート法
枯渇方法
再評価方法
減価償却基金法
マイレージ方法
生産単位方式
グローバルメソッド
加速法
二重減少法
年法

上記の方法のいずれかを適用することにより、減価償却が課される場合があります。私たちはいくつかの重要な方法を議論します-

直線法

この方法では、毎年定額の減価償却が請求されます。減価償却額を決定する公式は次のとおりです。

Depreciation = \ frac \ {Assestのコスト-スクラップ値} \ {推定\：Life \：of \：an \：Assest}

書面による評価額法

これは、残高減少法または残高減少法とも呼ばれます。この方法では、資産の評価減額に一定の減価償却費が課されます。資産の評価額は、資産のコスト-減価償却を意味します。

減価償却に関する監査人の義務

監査人は、資産の耐用年数を推定する責任を負いません。それは専門家の鑑定人の仕事です。

企業は、長年にわたって一貫して採用されていれば、さまざまな種類の資産にさまざまな方法を採用できます。
会社が新しい減価償却方法を選択した場合、資産が初めて使用される日から新しい方法を適用して減価償却を再計算する必要があります。古いレートで請求された減価償却額と新しいレートから計算された金額の差額は、損失の場合は損益勘定に借方記入され、利益の場合は差額が一般準備金に貸方記入されます。
会社法のスケジュールIIによれば、資産が年度中に売却または廃棄された場合、減価償却は売却または廃棄の日まで比例配分で請求されます。同様に、固定資産への追加の場合、減価償却は比例配分で請求されます。
アカウントは減価償却方法を開示しなければなりません。
減価償却は、会社法および所得税法の規定に従う必要があります。
減価償却が規定のレートを超えて請求される場合、監査人はそれが何らかの専門的および技術的アドバイスに基づいているかどうかを調べる必要があります。
資産の再評価がある場合、再評価額に減価償却を請求する必要があります。

プロビジョニングとは何ですか？

'__ 規定とは、「減価償却、資産価値の減少、または実質的に正確な金額を決定できない既知の負債を提供するために償却または保持される金額」を意味します。

 *_インド公認会計士協会_*
____ ____

借方損益勘定では、貸借対照表の関連する小見出しの下に資産側または負債側のいずれかで控除することにより、引当金が作成および表示されます。

不良債権および貸倒引当金、修理および更新の引当、割引および減価償却の引当は、引当の最も一般的な例です。

リザーブとは何ですか？

引当金は利益の充当であり、一方、引当金は利益に対する費用です。準備金は、事業の偶発債務または債務を充足することを意図したものではありません。準備金は、財政状態を強化するために会社の運転資金を増やします。予備には2種類あります-

資本準備金

資本準備金は、会社の株主間の配当として容易に分配することはできず、会社の資本利益からのみ作成されます。これは、株式または社債の発行のプレミアムや、設立前の利益のように機能します。

収益準備金

利益準備金は、会社の株主への配当として利益を分配するために容易に利用できます。収益準備金の例には、一般準備金、職員福祉基金、配当均等化準備金、社債償還準備金、偶発準備金、投資変動準備金などがあります。

資本準備金に関する監査人の義務

監査人は次を調べる必要があります-

資本準備金は、キャピタルゲインからのみ作成できます。
会社の条項が許可する場合、資本準備金は配当の分配に利用できます。
資本準備金は、貸借対照表の収益準備金および一般準備金とは別に表示する必要があります。

秘密保護区

銀行会社、保険会社、および電力会社は、国民の信頼が必要な秘密の準備金を作成します。この場合、シークレットリザーブアセットを作成するには、より低いコストで表示されるか、より高い価値で負債が表示されます。次の例は、これがどのように行われるかを理解するのに役立ちます-

のれんまたは在庫を過小評価することにより。
過度の減価償却。
過剰なプロビジョニングを作成します。
無料の準備金を債権者として表示する。
資本支出を損益勘定に請求することにより。

秘密保護区に関する監査人の義務

秘密の準備金に関する監査人の義務は次のとおりです-

会社法では、秘密準備金の作成は許可されていません。
銀行会社、保険会社、電力会社のみが秘密の準備金を作成できます。
会社法で秘密準備金の作成が許可されている場合、監査人はそのような準備金を作成する必要性を検討する必要があります。監査人が満足している場合、監査人はレポートを修飾する必要はありません。

一般および特定の埋蔵量

特定の準備金は、配当均等化準備金および社債償還準備金のように、特定の準備金が作成され、その目的のみで使用されます。

一般的な準備金は、将来の不測の事態のために、またはビジネスの拡大時に利用するために作成されます。一般準備金の創設の目的は、会社の財政状態を強化し、運転資本を増やすことです。

一般準備金に関する監査人の義務

そのような準備金の作成、適切性、または不適切性について報告する責任は、監査人側にはありません。彼は会社の長期的な利益に向けて経営陣に助言するかもしれません。

特定の準備金に関する監査人の義務

監査人は、特定の準備金が特定の負債のみを充足することを意図しているため、特定の準備金は分配に利用できないことを検討する必要があります。

沈没基金

負債の返済や固定資産の交換に関しては、シンキングファンドは非常に役立ちます。これは、毎年ある程度の金額が損益計算書から請求または充当され、外部証券に投資されるためです。余分な通常の負担なしに、資産の交換は体系的な方法で行われるか、沈没基金の満期に関する既知の負債を支払うことがあります。

沈没基金に関する監査人の義務

以下は、シンキングファンドに関する監査人の義務です-

シンキングファンドは、貸借対照表に別途表示される必要があります。
資金の目的を明確に示す必要があります。
これは、定款およびこの目的を目的とした信託証書によるものでなければなりません。

準備金の投資

準備金を外部の証券に投資すべきかどうかは議論の余地のある問題です。したがって、何かを決定するには、企業の財政状態に応じて企業のニーズと要件を研究することが重要です。したがって、外部証券への投資は、会社が追加の投資資金を持っている場合にのみ正当化されます。

保護区の性質

貸借対照表の負債側に引当金を表示しているにもかかわらず、実際には、引当金は企業の一切の負債ではありません。準備金は、株主間での支払いに利用可能な累積利益を表します-

引当金と引当金の区別

準備金は利益からのみ作ることができ、引当金は利益の請求です。
準備金は分配可能な利益を減らし、引当金は利益を減らします。
準備金は、一定期間利用されない場合、配当として分配できますが、分配のために引当金を一般準備金に移すことはできません。
引当金の目的は非常に具体的ですが、将来の負債または損失の可能性を補うために積立金が作成されます。
規定の作成は法的に必要ですが、引当金は将来の損失および負債からの懸念を避けるために作成されます。

監査-資本と収益

この章では、資本と収益の監査について説明します。

正しい財務諸表を作成するには、歳入と資本支出を区別することが不可欠です。これらが存在しないと、誰も結論を出せない誤解を招く結果につながります。この原則に従って、収益項目は取引および損益勘定に転記し、資本項目は任意の企業の貸借対照表に転記する必要があります。

設備投資と収益支出を区別するための確固たるルールはありません。費用は資本的性質のものであり、資本的支出は収益的性質のものであり得る。割り当ては、すべての事実と数値を知った後にのみ行うことができます。ただし、資本支出と収益費用を区別するための指針となる次のルールがあります-

設備投資

設備投資の性質を決定するために、次の点を考慮してください-

同じ会計期間にその利益を消費または利用できない支出は、資本支出として扱う必要があります。
会社の固定資産を取得するために発生した支出。
固定資産の取得、建設および設置費用、資産の輸送費用、移動費は固定資産の購入に直接関係するために発生した支出は、資本的支出に含まれています。
固定資産への資本の追加。これらの資産の耐用年数または効率を向上させます。たとえば、建物の追加費用。

収益支出

それらの利益は、それらが発生したのと同じ会計年度に消費され、収益支出のカテゴリーに分類されます。以下は、歳入支出のいくつかの例です-

購入
賃金
内外の貨物
給与と賃金
販売費
減価償却
再販目的で購入した資産
固定資産を稼働中の効率的な状態に保つために必要な修理および更新費用
火災などによる損失などの偶発的損失
借入利子
ロイヤルティ支払い
年間リース賃料
固定資産売却損

収益または資本の配分方法

アイテムは、上記の原則に基づいて、収益または資本として分類および割り当てることができます。割り当てには適切な注意と注意が必要です。そうしないと、紛らわしい財務結果が生じます。完全な状況と事実は、配分の前に重要です。収益支出を資本支出として扱うと利益が増加し、資本支出を収益支出として扱うと利益が減少します。

同じ種類の費用の扱いは、2つの異なる時点で異なる場合があります。たとえば、内向きの貨物、保険、賃金、および仲介は、通常のビジネスの過程で収益の性質を持ちますが、資産の購入または開発のために発生した場合、資本支出として扱われます。

次のポイントは、費用の性質を決定するために考慮することができます-

資産の購入または開発に費用が発生するかどうか。
固定資産の追加または改善のためですか？
収益獲得能力を高めるかどうか。
支出が資本合計の引き上げに向けられているかどうか。

答えが肯定的であれば、支出は資本性であり、そうでなければ収入性である。

資本的支出として扱われる収入費用

ここで、資本的支出として扱われる収入費用について簡単に説明します。

以下は、収入支出の下にあるが、資本支出として扱われるべき費用のリストです-

原材料および消耗品-固定資産の作成に使用される場合。
貨物と貨物-固定資産を持ち込むためにこれらが発生した場合。
修理および更新-資産の寿命または効率を向上させるために発生した場合。
暫定支出-これは、事業の形成中に発生した支出です。
資本への利子-生産または事業の開始前に建設工事に対して支払われた場合。
開発費-一部の企業では、特に茶とゴムのプランテーションで生産を開始する前に、長期的な開発と多額の投資が必要です。そのような支出は資本支出として扱われるべきです。
賃金-資産を構築するために、またはプラントと機械の建設と設置のために支払われる場合。

繰延収入支出

大量の費用が発生する非経常的で特別な性質があり、同じ年の利益が今後数年間に広がるため、そのような支出は資本支出として扱われ、企業の資産として表示されます。支出の一部は毎年損益勘定に借方記入する必要があります。たとえば、商品の広告に多額の支払いがあり、その利益が4年後に予想される場合、収益費用と残高3として損益勘定の一部の1/4として借方に記入する必要があります。/4は、貸借対照表に資産として表示されます。

繰延収入支出に関する監査人の義務

次に、繰延収益支出に関する監査人の義務を理解しましょう。義務は以下のとおりです-

監査人は、トランザクション全体を調査して、トランザクションの処理を理解する必要があります。
監査人は、最初に発生した総支出、年次償却額、来年に繰り越される金額など、取引の完全な詳細を確認する必要があります。
繰越金額は、貸借対照表に表示される必要があります。
監査人は、例外的損失額が繰延収益支出と混同されないことを保証する必要があります。

資本および収益利益

株式の発行時に受け取ったプレミアムおよび固定資産の売却による利益は、資本利益の主な例であり、収益利益として扱うべきではありません。資本利益は、もしあれば将来的に資本損失を相殺するために使用される資本準備金勘定に振り替えられるべきです。

資本および収入の領収書

固定資産、使用または投資された資本、およびローンの売却は、資本受領の例です。一方、株式の売却、受け取った手数料、受け取った投資の利子は、収益の受け取りの例です。収益の受け取りは損益勘定に振り込まれますが、資本の受け取りは貸借対照表に影響します。

資本および収入の受領に関する監査人の義務

監査人が取引の性質を判断するには、ビジネスの性質に関する知識が非常に重要です。たとえば、自動車の購入は自動車ディーラーの収益支出であり、他のビジネスマンの資本支出です。
監査人は、取引に関連する関連データと文書を取得して、取引全体を調査および検証する必要があります。
彼は、結論に達する前に、疑わしい点や論争のある点を会社の関係者と話し合うことができます。
監査人は、正しい会計原則に従って取引の分類を観察する必要があります。

資本および収益の損失

株式の発行の割引および固定資産の売却の損失は資本損失であり、資本利益に対してのみ相殺されます。通常の事業活動の収益損失は、損益計算書の一部です。

監査-病院の監査

病院の口座の維持

非営利組織である病院は、領収書と支払いアカウント、収入と支出アカウント、および貸借対照表を準備します。以下は、病院の収支に含まれるさまざまな項目です。

主な収入項目

部屋代
医療
歯科料金
分娩室料金
麻酔料
実験室料
病院の運営上のニーズに対する助成金
固定資産に対する助成金
寄付
雑収入
投資に対する関心
看護訓練学校からの費用
ベッド料金
手術室料金
X線料金
薬局料
理学療法料

費用/支払いの種類

電気と水道料金
薬局料
給料・賃金
薬局費用
建物の修理とメンテナンス
ランドリー料金
ナーシングホステル宿泊施設の賃貸料（賃貸施設の場合）
電話代
検査費
手術費
操作ツールと機器の費用
減価償却

病院の予備審査

監査人は、病院の監査を実施している間、以下の手順に従う必要があります-

彼は、病院が管理する書籍、文書、登録簿、およびその他の記録のリストを取得する必要があります。
彼は昨年の監査報告書を調べ、資格がある場合はそれを書き留める必要があります。
彼は、小切手またはその他の方法で受け取ったかどうかにかかわらず、助成金と寄付を受け取るシステムを調べる必要があります。
監査の全体的な目的に応じて、彼は責任範囲を検討する必要があります。
彼は病院の監査と会計に影響を与える可能性のある信託証書または憲章の重要な条項を書き留めておく必要があります。
彼は、理事会/評議員会または管理委員会の会議議事録を検討する必要があります。彼は、監査中に必要とされる固定資産、投資、および金融権限に関連する金融取引に関する重要な決定を書き留める必要があります。
彼は、固定資産、医薬品、店舗、消耗品、衣料品、食料品などの購入に関して内部統制システムを調べる必要があります。
彼は、購入の記録、すべてのアイテムの発行と保管、およびそれらの物理的検証のために内部統制システムを調べる必要があります。
彼は、料金、薬、その他のサービス、割引を行う権限、または料金の免除の料金体系を取得する必要があります。料金と権利放棄のための適切なシステムがあるはずです。
彼は入出力比を計算して調べる必要があります。

病院の経費の監査

病院での費用の保証は、他の組織とほぼ同じです。ただし、監査人は以下の点を考慮する必要があります-

監査人は、病院での購入やその他の費用を保証する通常の方法を採用する必要があります。
資本支出と収入支出を明確に区別する必要があります。
スタッフの給与は、一般的な監査原則に従って保証される必要があります。

病院の資産と負債の監査

監査人は次の点を考慮し、病院の資産と負債を慎重に調べる必要があります-

土地および建物に関連するタイトル文書およびその他の記録は、監査人によって慎重に検査されるべきです。
受託者/管理委員会の決議は、固定資産の売買のために検証されるべきです。
減価償却費は、管理委員会の方針に基づいて請求する必要があります。
負債は通常の方法で検証する必要があります。
監査人は、株式、債券、債券、証券などの投資を物理的に検証する必要があります。また、投資登録簿でそれらを確認する必要があります。
医薬品、衣類、消耗品などの在庫と保管年末に物理的に検証する必要があります。

病院の収入の監査

監査人は、次の点を考慮し、病院の収入/収入を注意深く調べる必要があります-

監査人は、請求書、請求書登録簿、請求書のコピーを確認する必要があります。
医師の診察料、薬、滞在料、部屋代などに応じて請求書が適切に準備されていることを確認する必要があります。
請求書は、料金/請求構造で確認する必要があります。
手数料およびその他の料金の理由による譲歩と権利放棄を確認する必要があります。
請求書は、現金領収書、領収書のカウンターフォイル、および現金帳で確認する必要があります。
請求書の延滞の確認を行う必要があります。
回収不能な延滞は、適切な権限の承認と同意を得て償却する必要があります。
賃貸収入は適切に確認する必要があります。彼は財産登録簿、家賃の延滞、家賃の前払い、およびその規定を適切に保証する必要があります。
利子および配当収入は、投資台帳、現金帳、および新株予約権などで確認する必要があります。
寄付と助成金に関連する文書と通信を検証する必要があります。ドナーのリスト、グラント制裁通知は、同じことを確認するために取得する必要があります。
未使用の助成金は、年末に確認する必要があります。条件が満たされない場合、認可は当局によって取り戻されます。
収入と寄付の区別を確認し、確認する必要があります。寄付が特定の目的のためである場合、監査人はそのお金が同じ目的にのみ使用されることを保証する必要があります。

監査-教育機関の監査

この章では、教育機関の監査について説明します。

教育機関のアカウントの維持

多数の教育機関が1860年インド社会登録法に基づいて登録されています。教育機関の設立の背後にある目的は、利益を得るだけでなく、教育を広めることです。次の表は、金額の収集のソースと、教育機関が被るさまざまな種類の費用を示しています-

収集の主な情報源

入場料、授業料、試験料、罰金など
学生からの証券。
一般からの寄付
建築、賞品、メンテナンスなどのための政府からの助成金

費用の種類/支払い

教職員および非教職員の給与、手当および積立基金の拠出。
試験費用
文房具と印刷の費用
奨学金と奨学金の配布
家具と備品の購入と修理
賞品
スポーツとゲームの費用
祭りと機能費用
図書館の本
新聞と雑誌
医療費
監査手数料および監査費用
電気代
電話代
実験室のランニングとメンテナンス
研究所の備品
建物の修理とメンテナンス

教育機関の予備審査

以下の点は、教育機関の監査を実施する際に監査人によって検討される必要があります-

彼の任命の手紙（監査人）が正しいかどうかを確認する必要があります。
監査人は、教育機関が管理する書籍、文書、登録簿、その他の記録のリストを入手する必要があります。
彼は昨年の監査報告書を調べ、観察および資格がある場合はそれを書き留める必要があります。
彼は口座に関する重要な規定を書き留め、トラスト証書、規則の憲章からの監査を行うべきです。
彼は、固定資産の売却または購入、投資、または金融権限の委任に関する重要な決定について、評議員会または統治体の会議議事録を調べる必要があります。
カレッジや大学の場合、助成金委員会は一定の条件の下で助成金を提供します。監査人は、助成金に関するすべての条件を調査する必要があります。
監査人は、助成金に関する州法を検討する必要があります。
彼は会計帳簿と監査に関する関連法のすべての規定と規則を知っている必要があります。

内部統制システム

監査人は、承認手続き、記録の維持、資産の保護、ローテーションおよびスタッフの職務分掌などに関して、内部統制システムを独立してチェックする必要があります。以下は、内部統制システムのチェックを続けるために監査人が考慮する必要がある重要な側面の一部です-

内部統制および内部チェックシステムが機能しているかどうか、機能している場合はどれほど効果的か。
定期的に固定資産、店舗、消耗品を物理的に検証するシステムはありますか？
監査人は、適切な承認、見積の取得、アカウントの適切な維持、および固定資産の購入、資材の購入、投資などに関する記録に関して、制御システムを検証する必要があります。
銀行和解声明が定期的に準備されるかどうか、および長い間保留されていた未確認のチェックに対してどのようなアクションが取られるか。
料金の免除が適切な当局によって適切に認可されているかどうか。
料金を徴収する人とレジ係は同じ人であってはなりません。
受け取ったクラスごとの手数料と実際に受け取った手数料が一致するかどうか。
徴収された手数料が銀行に毎日入金されるかどうか。
料金徴収登録簿は毎日維持する必要があります。
スポーツ用品、文房具、研究室用品のサプライヤーの承認済みリストがすぐに利用できるかどうか。
支払いの管理システムが適切かどうか。
会議室や教室などの貸し出しシステムセミナーやコンベンション用。
料金体系が適切に承認されているかどうか、および料金体系の変更がある場合は変更されているか

資産と負債の監査

資産と負債の監査を実施する際には、次の点を考慮する必要があります-

州政府/大学補助金委員会（UGC）から受け取った場合、資産の購入に対する補助金を考慮して、資産台帳の検証を行う必要があります。
減価償却の検証は非常に重要です。資産の耐用年数に従って、または会社法に従って、いずれか該当するものでなければなりません。
教育機関がインド公共信託法に基づいて運営されている場合、監査人は、投資が行われた場所を確認する必要があります。
寄付が投資の形で受け取られる場合、監査人は寄付者とのすべての関連する通信をチェックしなければなりません。
投資および固定資産の購入については、適用されるすべての法律の要件を満たす必要があります。
監査人は、補助金の条件と手順に関連する州コードと規定を読み、書き留めてください。また、助成金を受け取るため、および助成金の継続のために教育機関が満たすべき州/UGCの要件を確認する必要があります。

教育機関の収入の監査

以下の点は、教育機関の収入の監査を実施する際に監査人によって考慮される必要があります-

入場料、授業料、スポーツ料、試験料などの理由で受け取った料金と料金承認済みの料金体系に基づいて確認する必要があります。
手数料受領書のある領収書の反証コピーの検証を行う必要があります。
州政府および大学補助金委員会による規定の条件は、満たされているかどうかを確認する必要があります。
現金帳は、領収書と手数料登録簿のカウンターフォイルで確認する必要があります。
受取手数料と受け取った実際の手数料は調整する必要があります。
受け取った料金と受け取った料金は、ホステルの宿泊、混乱、ハウスキーピング、衣類などを考慮して検討する必要があります。
現金帳は、寄付を受けたレジスターで確認する必要があります。
受け取った寄付は、寄付の性質に応じて会計処理する必要があります。つまり、収益の性質の寄付と資本の性質の寄付は慎重に区別する必要があります。受け取った補助金についても同じ手順に従います。
助成金の目的と利用は同じでなければなりません。
投資と配当などの利子を考慮して受け取った収入について、投資台帳と現金帳を確認する

教育機関の経費の監査

教育機関の経費の監査を実施する際、監査人は以下の点を考慮する必要があります-

電気代、電話代、水道代、文房具と印刷、スポーツ用品の購入は、見積書、購入請求書、国内登録簿、サービスプロバイダーから受け取った請求書などで適切に確認する必要があります。すべての購入は、適切な人によって承認される必要があります。
ホステルが食料品、食料品、衣類などを購入する場合適切に検証する必要があります。
源泉徴収税、従業員国家保険および積立基金の確認を確認する必要があります。また、差し引かれた金額はすべて、適切な政府口座にデフォルトなしで十分な時間内に入金する必要があります。これらは、関連する銀行のシャランから確認できます。
給与を理由に行われた支払いは、任期および増分ポリシーから確認する必要があります。監査人は、給与の計算を検証し、事前給与、ローンの分割払い、職務不在、ESI（従業員国家保険）、PF（プロビデント基金）などのように、すべての必要な控除がそれから行われているかどうかを確認する必要があります正味給与支払額は、支払われた給与の現金帳および銀行通帳から確認されます。
支払われた奨学金の確認の基礎となるのは、契約条件、キャッシュブック、バウチャー、領収書です。
未払いの支払いを考慮して、適切な準備を行う必要があります。

監査-慈善団体の監査

以下の点は、慈善団体の監査を実施する際に監査人によって検討される必要があります-

彼は、慈善団体の憲法と法的地位について知っておくべきです。
監査人は、州政府、中央政府、およびそのような機関に適用されるその他の法律の規則と規制を研究する必要があります。
監査の目的に必要なアカウント、通信、およびすべての関連文書のリストを取得する必要があります。
機関の重要な決定に影響を及ぼす可能性のある詳細を知るために、監査人は議事録管理委員会を勉強する必要があります。
監査人は、会員のリストを取得して、定期購読者の寄付の性質と目的を知るために、定期購読者の数と定期提供者のリストを確認する必要があります。
監査人は、領収書、メンバーリスト、寄付登録簿、キャッシュブックなどのカウンターフォイルからのサブスクリプションと寄付を保証する必要があります。
彼は、特定の目的のために受け取った資金が同じ目的で使用されているかどうかを確認する必要があります。
彼は、寄付の性質とそのような寄付の会計処理を検証する必要があります。資本と収入の寄付は別々に扱われるべきです。
州のコードを調べて、助成金が関係機関に適用されるかどうかを確認する必要があります。
彼は、サブスクリプションの規定を確認する必要がありますが、受け取っていません。前年に受け取ったサブスクリプションも、今年に受け取ったかどうかを確認する必要があります。
投資が承認されたファンドにあるかどうかにかかわらず、投資は機関の規則に従って検証されるべきです。
投資は、物理的な検証とともに投資登録簿で確認する必要があります。
利子や配当などの形での投資による収入慎重に保証する必要があります。
土地および建物の所有権証書およびその他の関連文書を確認する必要があります。
レガシはレシート帳とレガシ登録で確認できます。
監査人は、貸借対照表の日付で機関の資産と負債を検証する必要があります。
手元の現金と銀行の現金を確認する必要があります。
関連するすべての費用は、一般的な監査慣行および原則に従って慎重に保証する必要があります。

監査-クラブおよび劇場の監査

この章では、クラブと劇場の監査について説明します。

クラブの監査

クラブの監査を実施する際には、次の点を考慮する必要があります-

監査人は、任命書から業務範囲を決定する必要があります。
彼は、会計と金融の問題だけに従事しているのか、それとも他の任務にも従事しているのかを知る必要があります。
彼は、クラブが登録されている法律の下で、クラブの憲法と法的地位について知っておく必要があります。
クラブは、会社法、社会登録法、または公共信託法に基づいて登録できます。
監査人は、アカウントおよび監査に関連する適用法のすべての関連条項を書き留めてください。
彼は、執行委員会の権限を知るために、定款と定款を研究する必要があります。
監査人は、取締役会、評議員会、または管理委員会の議事録から、固定資産および投資の会計、財務、売却および購入に関する重要な決定を認識している必要があります。
彼は、そのクラブが管理する会計帳簿、関連文書、その他の記録のリストを入手する必要があります。

内部統制システム

監査人は、クラブの内部統制システムを見直して、その有効性について結論を出し、業務の範囲と範囲を決定する必要があります。

彼は、クラブの施設、機器、その他の施設の貸出システムを研究すべきです。
監査人は、請求書発行システムを知っている必要があります。
彼は、ゲストハウスの料金、一時的な会費、食べられるもの、スポーツ用品の料金と基礎を研究すべきです。
内部統制システムがクラブで適切であると監査人が判断した場合、テストチェックを選択することがあります。そうでない場合は、詳細な保証を求めなければなりません。

クラブの収入と支出の監査

監査の一般的な手順に加えて、監査人はクラブの収入と支出の監査を実施する際に以下の点を考慮する必要があります-

クラブが受け取った寄付は、領収書、寄付登録簿、キャッシュブックのカウンターフォイルで確認されます。
資本の寄付か収益の寄付かを確認するには、監査人は管理委員会の方針を知っている必要があります。
新会員の会費に関する方針を知るために、監査人は会費が収入の受領または資本の受領として扱われるかどうか、クラブの方針を確認する必要があります。
会費は領収書のカウンターホイル、会員登録簿、および現金帳で保証する必要があります。
メンバーの年間サブスクリプションは、領収書とキャッシュブックのカウンターフォイルから保証する必要があります。
会員登録に基づいて、事前に受け取った年会費と会費の滞納額を調整する必要があります。
受け取った家賃と未払いの家賃の確認は、賃貸契約書、領収書、現金帳で確認できます。監査人は、未払いの賃貸料が帳簿に記載されていることを確認する必要があります。
利子と投資の配当のために受け取った収入は、現金帳、投資台帳、書類で確認する必要があります。
スポーツ、食堂、ヘルスクラブ、レストランで発生した請求書は確認する必要があり、これらの請求書に対する支払いを現金帳および元帳勘定で正しく会計処理する必要があります。
資本的支出は、管理委員会の会議の議事録から検証する必要があります。
監査人は、食用物、スポーツ用品、ヘルスクラブ用品、一般規定、文房具および印刷費用などを考慮して、監査の購入に応じて検証する必要があります。
スタッフの給与とスタッフへの年間増分は、予約通知書、出勤記録簿、給与記録簿、勤怠記録などから確認する必要があります。
食品、ワイン、食器、スポーツ用品などの物理的な検証をお勧めします。株式台帳に基づいて。

映画館および劇場の監査

以下は、映画館と劇場の収入源です。また、監査人による収入の確認方法も理解します。

チケットの販売
パーキング
食堂セール
広告
賃貸料所得

監査人は、次の方法でさまざまなソースからの収入を確認する必要があります-

さまざまなクラスのチケット、無料パス、特典ショー、学校や大学の学生グループの予約のための割引チケットなどの料金に関するルールを確認する必要があります。
監査人は、各チケットに連番を付ける必要があります。
毎日の収集は銀行に預ける必要があります。
監査人は、販売されたチケットのカウンターフォイルからの異なるクラスおよび異なるショーのチケットの販売に対する毎日の返品を確認する必要があります。
彼は、チケットの販売のために徴収されたエンターテイメント税の金額を確認する必要があります。
監査人は、チケットの販売時に徴収された接待税が必ず期限内に政府に預けられるようにしなければなりません。
監査人は、各クラスの車両の駐車率を確認する必要があります。
監査人は、発行された伝票からの駐車のために現金回収を確認する必要があります。
監査人は、駐車券が車両のクラスごとに異なることを確認する必要があります。
駐車場と食堂が請負業者に割り当てられている場合、監査人はクライアントと請負業者の間の契約を調べる必要があります。
請負業者から受け取った支払いは、領収書と現金帳から確認する必要があります。
広告のために受け取った支払いは、現金帳と領収書で調べて確認する必要があります。
映画館または劇場の敷地は、貸し出し中に貸し出される場合があります。監査人は、賃貸契約、現金帳、領収書から受け取った家賃を確認する必要があります。

映画館および劇場の費用の監査

監査人は、映画館や劇場の費用の監査を実施しながら、次の点を考慮する必要があります-

監査人は、契約条件から映画のレンタル料金を確認する必要があります。
それに応じて、購入した映画と採用した映画の会計処理を行う必要があります。
購入したが表示されていないフィルムは、適切に説明する必要があります。
運営費は徹底的に保証する必要があります。
未払いの負債は、会計帳簿に適切に提供されるべきです。
映画館や劇場の家具や備品には、適切な減価償却が必要です。減価償却率は、他のビジネスで提供される通常の減価償却費よりも高くする必要があります。
さまざまなアイテムの在庫を確認する必要があります。
電気、給与と賃金、文房具と印刷、およびさまざまなアイテムの購入などの収入費用の支払いは、利用可能なバウチャーのサポートで保証されるべきです。
収益と資本支出はそれに応じて扱われるべきです。
現金帳、小口現金帳、元帳勘定などのすべての本を適切に調べる必要があります。

内部統制システム

監査人は、受け取った現金、支払われたチケット、売れ残ったチケットに関して、業務の内部チェックと内部統制システムを検査する必要があります。彼は、売れ残りチケットが適切な管理下にあり、良好なセキュリティ状態にあることを確認する必要があります。チケットの販売は、ビジネスの許可された役員によって正式に署名される必要があります。

監査-専有的懸念の監査

法律に基づいて個人事業主が口座を取得する義務はありません。ただし、任意の会計年度の専有事業の売上高が100ラックルピーを超え、職業からの総収入が25ラックルピーを超える場合を除きます。どちらの場合も、1961年の所得税法に基づく所有者には口座の監査が義務付けられています。

義務はありませんが、広大で多様な支出をしている多くの個人トレーダーは、公認会計士によって会計帳簿を監査することを好みます。そのような場合、監査人は契約条件に応じて会計士と監査人の仕事を行います。アカウントの監査は、ビジネスの所有者が遠隔地にいて、ビジネスのトランザクションを直接制御できない場合に非常に重要です。

監査人は、作業を開始する前に、監査プログラムの範囲に関してクライアントから明確な指示を得る必要があります。監査人の主な義務は、すべての必要な会計帳簿がクライアントによって維持されていること、またそれらの会計帳簿が彼のビジネスの本当の姿を示す適切かつ正確でなければならないことです。以下は、唯一の専有事業の監査の主な利点です-

アカウントスタッフが作業を監査人が確認することを知っているため、アカウントスタッフがより効率的になるため、詐欺や不正流用の可能性は最小限に抑えられます。
部門は監査済みの会計帳簿を未監査よりも信頼性が高いと見なしているため、所得税部門によって早期かつ簡単な評価が行われます。
ビジネスの所有者は、財政上の問題に関してより自信を持ち、リラックスしており、他のビジネス活動に時間を費やすことができます。
事業主は、財務問題に関する公認会計士の専門家の助言を活用して、運転資金を効率的に活用できます。
彼は銀行や金融機関からお金を借りることができます。
監査されたアカウントは、法廷で、または必要に応じて政府職員の前で証拠として使用できます。

監査-パートナーシップ会社の監査

1932年のインドパートナーシップ法では強制的な監査は行われていませんが、実際には、ほとんどのパートナーシップ会社がアカウントの監査を受けています。 1961年の所得税法によると、取引の場合、売上高/総収入がルピー1クロル、ビジネスの場合はルピー25レースを超える場合、パートナーシップ会社の税務監査は必須です。すべてのパートナーシップ会社が自分のアカウントの監査に行くことを強くお勧めします。

パートナーシップ会社の監査を実施する際、監査人は以下の点を考慮する必要があります-

監査人の権利と義務はそれに依存するため、監査人と企業との間の合意は非常に重要です。
たとえ彼の任命が単一のパートナーのみの努力によるものであったとしても、彼は会社の各パートナーに対して等しく公平であるべきです。
監査人は時として簿記業務も行う必要がある場合があるため、将来の紛争を避けるために、彼の業務範囲を書面で明確に定義する必要があります。
最後に、監査人が書面による報告書を提出する必要があります。
監査人はパートナーシップの証書を注意深く読み、すべての重要な規定を書き留めてください。
ビジネスの性質
利益分配率
資本金と図面への関心
ローンと図面
パートナーの借入力
給与と報酬
パートナーの首都
パートナーの権利の制限
パートナーの入場、退職、および死亡時ののれんの評価の基礎

1932年インドパートナーシップ法の重要な規定

監査人は、行為がパートナーシップ会社で黙っている場合、1932年のインドパートナーシップ法の以下の重要な規定を考慮する必要があります-

パートナーは、会社の利益と損失を等しく分配する権利があります。
パートナーは報酬を受け取る資格がありません。
パートナーは、自己の資本に加えて、6％の利息を受け取ることができます。
のれんは、会社の解散時に資産に含まれます。
解散後、損失と不足は、最初に利益から、次に資本から、そして必要に応じて各パートナーの利益分配率への貢献によって支払われます。
すべてのパートナーは、通常のビジネスの過程で行われる行為に対して会社を拘束する権限を暗示しています。
パートナーは、ビジネスに関連する紛争を仲裁に提出し、会社に代わって彼の個人名で銀行口座を開設し、会社が第三者に対して持つ可能性のある主張に妥協し、会社に代わって訴訟を取り下げる、または不動の財産を取得し、パートナーシップ会社に代わってパートナーシップを締結する。

監査-医師の監査

以下の点は、医師の監査を行う際に監査人によって考慮される必要があります-

監査人は最初に会計帳簿をリストアップし、登録、文書化するなどしてください医者によって維持されるように。
彼は自分の診療所で患者を診察するために医師が請求する料金、訪問費用、彼自身の手術室または他の病院で行われる各種類の手術の手術費用を記録する必要があります。
彼はすべての取引の記録とスタッフの管理のシステムを研究すべきです。
彼は、出席した患者、訪問費用、手術費用、請求書からの薬物費用を考慮して、現金領収書を保証すべきです。現金領収書カウンターフォイル、患者登録簿、および現金帳。
彼は、薬、手術、その他の器具を考慮して、ドラッグストアの在庫を確認する必要があります。
彼はログブックから救急車の費用を保証する必要があります。
監査人は、収入と資本支出に対して適切な会計処理が行われることを保証する必要があります。
減価償却の提供は適切でなければなりません。
スタッフの給与は、現金帳、預金通帳、出勤記録簿、給与記録簿で慎重に確認する必要があります。
薬物、機器、ハウスキーピング用品、文房具、印刷物の購入は慎重に保証する必要があります。

電力供給会社の監査

電力供給会社の監査を実施する際、監査人は以下の点を考慮する必要があります-

彼は、請求、支払いの回収、債務の回収、賃金の支払い、電気料金などに関連する内部統制システムを注意深く研究する必要があります。
彼は、1948年の電気の供給（供給）法と1910年のインドの電気法に精通している必要があります。
彼は消費者に発行された請求書を確認する必要があります。
彼は、消費者の表帳を元の記録で検証する必要があります。
彼は、現金受領カウンターフォイル、現金帳、預金通帳からの現金の受領を確認する必要があります。
彼は、生成された請求書の合計数、受け取った支払い、および支払いの保留を調べます。
彼は、延滞料が延滞料を含むかどうかを確認する必要があります。
監査人は、請求書の滞納について適切な会計処理が行われているかどうかを確認する必要があります。
延滞のアカウントで受信した支払いは適切に会計処理する必要があります。
適切な会計は、収益と資本支出に従って行われるべきです。
監査人は、副発電所、変圧器、メーターの修理代金を保証する必要があります。これらの修理はすべて収益費用として扱われるべきです。
すべての手当とリベートは、適切な当局によって適切に認可される必要があります。
すべての会計フォームは、法律の要件に従う必要があります。
減価償却は、法の適用規定に従って適切に検証される必要があります。

監査-海運会社の監査

海運会社の監査を実施する際には、次の点を考慮する必要があります-

任命書に従って、監査人は監査業務の範囲と法的要件を知って、それに応じて監査プログラムを準備する必要があります。
監査人は定款を検討する必要があります。
彼はまた、船の船長と第三者との間の契約を研究すべきです。
監査人は内部統制システムを徹底的に研究し、それに応じて監査プログラムを準備する必要があります。
航海ごとに個別のアカウントを維持する必要があります。
彼は、すべての収入費用がVoyageアカウントに請求され、すべての収入がVoyageアカウントに入金されることを確認する必要があります。
航海ごとに個別の元帳勘定を維持する必要があります。
外国為替に関連する取引は、会計帳簿に正式に組み込まれなければなりません。
監査人は、支払われた運賃を保証するために、代理店と受入役員に助言を求める必要があります。また、未払いの貨物量に関する規定を確認する必要があります。
適切な減価償却費は、各船に対して請求する必要があります。
監査人は、運賃、手数料、仲介などのレートを確認する必要があります。
各航海の保険料の適切な配分は非常に重要です。失効していない保険の残高は繰り越すべきです。保険のために受け取った請求も適切に会計処理する必要があります。
未払いの負債と資産については、適切な調整と会計が必要です。
彼は、資本支出が収益勘定に請求されるべきではなく、逆も同様であることを保証すべきです。
大量の修理と支出は、繰延収益支出として扱われるべきです。
彼は、船の購入のために、船のタイトル証書および他の関連文書を確認する必要があります。

監査-協同組合の監査

契約を締結する能力のある10人は、協同組合法1912年のセクション6に従って協同組合の登録官に申請することができます。付属定款は各社会によって組み立てられ、協同組合に登録されるべきです。社会の条例の変更の有効性は、変更が社会登録官によって承認された場合にのみ適用されます。社会には、有限責任と無制限責任の2つのタイプの社会があります。会員は、保有する株式の額面金額を超える額を支払う義務を負わず、社会の株式の20％を超える所有権を持つ会員はいません。

政府は、社会を支援するために協同組合社会を奨励しています。協同組合は、消費者、産業、サービス、マーケティングなどのさまざまな部門で活動しています。

協同組合の会計システムの下では、レシートと支払いという用語は、複式エントリシステムの2つの側面に使用されます。

メンバーは、社会の年次総会で選出されます。協同組合の日常業務は、管理委員会によって管理されています。

協同組合の監査

1912年の協同組合法のセクション17に従って、監査の規定について説明します。

レジストラは、少なくとも毎年1回、一般登録または特別注文により書面で登録されたすべての社会のアカウントを許可された人物によって監査されるか、監査されるようにします。
サブセクション（1）に基づく監査には、延滞債務がある場合はその調査、および社会の資産と負債の評価が含まれます。
レジストラ、コレクター、またはレジストラによって書面で一般的または特別な順序で許可された人物は、常に社会のすべての書籍、口座、書類、証券、および社会のすべての役員にアクセスできるものとしますそのような検査を行う者が必要とする可能性があるため、社会の取引や労働に関する情報を提供するものとします。

審査員の資格

公認会計士法1949年の意味における公認会計士、または
協同組合口座または協力と会計で政府の卒業証書を保持している人。または、
州政府の協同組合社会部で監査役を務め、その名前が少なくとも年に一度公式官報に掲載され、公認監査人委員会の登録官によって登録されている人。

監査役の選任

監査人の任命は、協同組合協会の登録官によって行われます。監査人は、レジストラに代わって監査を実施します。監査料は、社会のカテゴリーに応じて、この点に関してレジストラが規定する法定規模に従って協同組合によって支払われます。監査人は、監査報告書をレジストラに直接提出する必要があり、監査報告書の1部が関係する社会に提出されます。

監査人の権利

セクション17にあるように、監査人は社会のすべての本、口座、文書、証券にアクセスできます。
彼は、社会のバランスシートが、彼に与えられた情報と説明に従って、ビジネスの真実で公正な見方を示していることを確認しなければなりません。
社会のすべての役員は、社会の労働および取引に関するすべての情報を提供する義務があります。

監査役の義務

監査人は、効率的な方法で職務を遂行できるように、次の点を考慮する必要があります-

監査人は、1912年の協同組合法と社会の細則に精通している必要があります。
監査人が1912年の協同組合法および付則に関する監査中に発見した不正および不正のタイプがある場合、彼は直ちに同じことを指摘する必要があります。
監査人は、社会の各メンバーが何株を保有しているかを確認する必要があります。このため、彼はメンバーシップのレジスタを確認する必要があります。
監査人は、融資、投資、借入、資金の調達に関する役員の権限を十分に認識している必要があります。
彼は入金帳と通帳を徹底的にチェックして保証する必要があります。
監査人は、標準的な監査慣行に従って、社会のすべての領収書と支払いを確認する必要があります。
彼は社会と借り手との間の合意を経て、ローンと返済のスケジュールで利息をチェックするべきです。監査人は、受け取った実際の利息と受け取ったローンの返済額と、それらからの会費をチェックして比較する必要もあります。
彼は、社会の構成員に与えられたローンが社会の管理委員会によって可決された合意、規制、決議に従っているかどうかを注意深く保証し、検証すべきです。
監査人は、非会員に与えられたローンがレジストラの許可なしではないことを保証する必要があります。
彼は、協同組合銀行によって与えられたローンが規定された限度に従っていることを確認する必要があります。
監査人は、社会の資産を物理的に調べて検証する必要があります。
社会の種類ごとに異なる方法を採用する必要があります。
貸借対照表、損益計算書、および監査人報告書は、州協同組合の主任監査人によって与えられた形式に従う必要があります。
アカウントは、協同組合法および所得税法の規定に従う必要があります。
すべての資産、費用、収入、手持ち現金など標準的な会計手順および原則に従って保証および検証する必要があります。

社会の図書、口座、その他の記録

1912年の協同組合法のセクション43（h）の下で、州政府は、協同組合が保持する帳簿を規定する規則を定めることができます。以下の書籍とアカウントは、マハラシュトラ州政府によって規定されています。

現金出納簿
総勘定元帳
在庫登録
個人元帳
会員登録
株式および社債の登録
総会および委員会会議の議事録
プロパティレジスタ
録音ローン申請の登録
監査異議の登録とその修正の維持

共同監査の特別な機能

転記のチェック、算術的正確性、保証、資産と負債の検証、および貸借対照表の精査は、他の場合の監査人と同じです。ここで、協同組合の監査に関連するいくつかの重要な側面について説明します。

延滞債務の審査

監査人は、期限切れの負債を調べて分類する必要があります

半年から5年まで
2つのカテゴリで5年を超えて期限切れであり、監査レポートで報告する必要があります。

延滞金利

協同組合の利子を計算している間、未払いの利子の延滞額は除外すべきです。

資産および負債の評価

会計および監査の慣習および基準の一般原則は、資産および負債の評価時に採用されます。法律および規則に基づく特定の条項または指示は提供されていません。

協同組合の原則の遵守

監査人は、協同組合社会が設立された目的が、その作業の過程でどの程度達成されたかを確認する必要があります。それは必ずしも利益の観点からではなく、社会を形成した会員への利益の拡大の観点からです。

不良債権の証明

1961年のマハラシュトラ州協同組合規則の第49規則によると、監査人によって不良債権として認定されない限り、不良債権を帳消しにすることはできません。そのような法律の要件が存在しない場合、社会の管理委員会は償却を承認しなければなりません。

法律および規則の規定の遵守

監査人は、協同組合の法律と規則、およびその付属定款の規定に精通している必要があります。監査人が何らかの異常を発見した場合、直ちに評価し、次のレベルに報告する必要があります。

メンバー登録の確認とパスブックの検査

これは、特にメンバーが非識字者である農村および農業信用社会では不可欠であり、監査人はパスブックとメンバー登録を確認して、付与されたローンの金額とその返済額を確認する必要があります。会計帳簿が一切操作されないようにするのに役立ちます。

レジストラへの特別報告

監査中にレジストラに報告する必要がある不正が監査人によって発見された場合、レジストラは社会に対して適切な措置を講じることができます。

社会の監査分類

全体的なパフォーマンスを評価した後、監査人は社会にクラスを授与する必要があります。審査員の判断は、レジストラが定めた基準に基づいている必要があります。監査人は、社会の階級に関連する決定を行う際には非常に注意する必要があります。経営陣が賞に満足していない場合、彼はレジストラに控訴することができ、レジストラは監査分類のレビューを指示することができます。

監査ドラフトに関する議論

監査の完了後、軽微な不正は解決および修正される場合があります。ポリシーに関する事項を詳細に議論する必要があります。監査報告書は、管理委員会と協議することなく最終化することはできません。

細則

登録された各社会は、協同組合登録協会に登録しなければならない独自の付属定款を定める必要があります。法第11条によれば、登録された社会の細則の修正は、協同組合の登録官によって承認されるまで有効ではない。

資金の投資

登録された社会は、その資金を投資または預託することができます-

政府銀行の銀行口座を保存します。
1882年のインド信託法のセクション20で指定された有価証券。
他の登録された社会の株式またはセキュリティ。
この目的のためにレジストラによって承認された銀行または銀行業務を行う人。
協同組合法のセクション32で許可されているその他のモード。

協同組合の制限

ここで、協同組合社会に課せられている制限を理解しましょう。

株式保有の制限

社会のメンバーの責任が制限されている法第5項によると、登録された社会以外のメンバーは、資本の20％以上または社会のルピー1000以上の株式を保有することはできません。

株式譲渡の制限

無制限の責任を持つ登録社会のメンバーは、彼が保有する株式または社会の資本に対する彼の利益を譲渡することはできません-

彼はそのシェアを少なくとも1年間保持しており、
移転と変更は、社会または社会の構成員に対して行われます。

ローンの制限

法第29条によると、登録された社会は、レジストラの事前の許可がある場合を除き、メンバー以外の人物に融資を進めることはできません。
無制限の責任を負う社会は、協同組合の登録官の制裁を除き、動産の安全にお金を貸すことはできません。
州政府には権限があり、登録された社会または登録された社会のクラスによる不動産の抵当に対するローンを禁止または制限することができます。

借入の制限

登録された社会は、協同組合法の規則または関係する社会の条例で規定されている範囲および条件でのみ、社会の構成員ではない人から預金および貸付金を受け取ることができます。

免除

第28条によると、中央政府は登録された社会または登録された社会のクラスを所得税から免除することができます（社会の利益または社会の構成員が受け取った支払いに関連する配当またはその他の利益に対して支払われる）。印紙税または登録料。

準備金、慈善基金への寄付、利益分配

セクション33によれば、その年に獲得した純利益の最初の25％は準備金に振り替えられるべきです。
25％を準備金に振り替えた後の純利益の残高の10％は、登録された社会は、レジストラの認可により慈善目的に貢献できます。
規則または細則で規定されているような条件下では、現在の利益と過去の利益のバランス額を社会の構成員に分配することができます。
配当金は規則および細則に従って分配できますが、6.25％を超えることはできません。

州政府の特別命令の後のみ、無制限責任社会は利益を分配することができます。

監査-ホテルの監査

この章では、ホテルの監査について説明します。

最近ホテルから顧客に提供される施設には多くの種類があります。ホテルは、家賃、ルームサービス、ランドリー、レストラン、スイミングプール、バールーム、スポーツルーム、ヘルスクラブ、会議場、結婚、パーティー、セミナー用の宴会場から収入を得ています。これらに加えて、自社の製品やサービスを宣伝および販売するために企業に商店を出しているホテルはほとんどありません。

ホテルの監査

監査人はホテルの監査を実施する際に以下の点を考慮する必要があります-

適用法の詳細

ホテルの監査については、監査役がホテル業界に通常適用される以下の法律を遵守することが非常に重要で重要です-

List of Applicable Law	Subject	Levy On
Luxury Tax Act	State Act	Room Rent for luxury provided
Service Tax	Central Act	On Restaurants, Dry-cleaning service, Banquet revenue and room rent 注-いくつかの特定の条件で、家賃とレストランのサービス税が請求されます。
State Excise Act	State Act	On liquor and regulated sale/service of liquor.
Food safety & Standard Act, 2006. Prevention of Food Adulteration Rules, 2010	Central Act	For hygiene and quality of food
Central Excise Act	Central Act	On pastries and cakes.
Value Added Tax (VAT)	State Act	On food and other goods.
Standards of Weight and Measures Act, 1976	Central Act	To establish standards of weight and measures.
Contract Labour (Regulation and Abolition) Act	Central Act	On employing contract labor.
Shops and Establishment Act and the Catering Establishments Act	State Act	To regulate the working of hotels.

2013年会社法は、ホテルのステータスが会社のようなものである場合のホテルにも適用される場合があります。一方、1961年の所得税法は、ホテルのステータスに関係なく、すべてのケースで徴収されます。

監査人は、任命状から監査の範囲を決定する必要があります。彼が財務諸表のみについて意見を述べるように求められているのか、それとも彼に割り当てられている追加の責任があるのかを見てください。
監査人は、ホテルが管理する会計帳簿、文書、登録簿のリストを取得する必要があります。
彼は、関連するホテルが独立した地位にあるか、ホテルチェーンの一部であるかを確認する必要があります。
監査人は記事の覚書と協会の覚書を勉強する必要があります。
彼は、土地と建物を確認するために、タイトル証書と他の関連文書を取得する必要があります。
また、取締役会の議事録を入手して、会計、財務、監査に関する重要な決定を書き留めてください。

販売時点情報管理（POS）

ホテルの監査を実施するために、監査人はさまざまな販売場所を念頭に置いて、会計帳簿を調査、検証、保証する必要があります。

販売店

次に、さまざまな販売ポイントについて理解しましょう。

部屋賃料収入

監査役は、部屋賃料からの収入に関する以下の点を慎重に調べる必要があります-

ホテル業界の主な収益創出ポイントの1つは、部屋賃料です。請求は、会計ソフトウェアを介して行われます（ホテルのほとんどは、ホテル業界で非常に人気のあるPMSソフトウェアを使用しています）。
部屋の家賃は、部屋のカテゴリーに応じた固定料金に基づいて請求されます。
顧客に割引が提供される場合があります。これは、季節、休日などのさまざまな要因に依存します。学生、代理人、法人顧客、VIP顧客などのグループにも特別割引が提供されます。
特別なゲストやホテルのスタッフのために、ホテルによって補完的な部屋が提供されます。
監査人は割引の構造を取得する必要があり、提供される割引が許容限度内かどうかも確認する必要があります。適切な当局からの認可は割引で行われるべきです。
監査人は、請求された部屋の家賃の贅沢税を確認する必要があります。一部の州では、高級税は顧客から受け取った実際の部屋の収益に対して請求され、一部の州では、公表されたラック料金で請求されます。
ほとんどの州では、豪華な税金は補完的な部屋にも課されます。
ホテルのスタッフに補完的な部屋が提供される場合、高級税の免除が提供されます。
監査人は、徴収されたすべての高級税が時間内に州に預けられていることを確認する必要があります。
彼は、予約のキャンセルまたは予約時の不到着により顧客から徴収される保持料を確認する必要があります。
監査人は、保持料に関する高級税の適用法を確認する必要があります。いくつかの州では、保持税にも高級税が適用されます。

食品および飲料からの収入（レストラン）

次の点は、レストランの飲食物からの収入を調べるために監査人によって検討される必要があります-

レストランでの販売には2つのタイプがあります。 1つは居住者向けで、2つ目はウォークイン顧客向けです。
監査人は、居住顧客への販売が結合請求書に記録されていることを確認し、ウォークイン顧客への販売の場合は現金領収書を発行する必要があります。
VATは、適用される料金に従って請求書に請求される必要があります。
サービス税は、レストランがエアコン付きで、レストランが顧客に酒を提供している場合、食品の請求書に適用される料金に従って請求されます。監査人は、適用される税率に従ってVATとサービス税の額を確認する必要があります。
監査人は、徴収されたすべてのVATおよびサービス税が期限内に政府に預けられたかどうかを調べる必要があります。

飲食料収入（ルームサービス）

ルームサービスを介した食品および飲料の販売からの収益も非常に一般的な機能であり、監査人は以下を考慮して収益を確認する必要があります-

生成されたすべての請求書は、居住者の顧客の主請求書に計上する必要があります。
監査人は、KOT（Kitchen Order Ticket）を調べて、F＆B請求書を確認する必要があります。
該当するVATおよびサービス税は請求書に請求する必要があります。
監査人は、F＆Bの請求書に該当する場合、サービス料のレートを確認する必要があります。

ミニバーからの飲食料収入

ミニバーからの飲食料収入ミニバーからの飲食料収入も監査人によって検証される必要があります。同じために、次の点を考慮する必要があります。

ほとんどのホテルでは、ミニバーに酒類、ソフトドリンク、スナックなどを保管しています。
これらのアイテムの請求は、ミニバーに保管されているフォームに記入することによるゲストによる自己申告に基づいています。
ミニバーアテンダントが消費量と請求書をチェックします。
監査人は、これらのアイテムの消費量と在庫の日次レポートを確認し、ゲストへの請求と一致する必要があります。

宴会からの収入

監査人は、次の点を考慮し、宴会からの収入を確認する必要があります-

通常、提供される料金は、飲食料品とホールの家賃の複合料金です。
上記の複合レートは、一人当たりに基づいています。
実際のカバー（1人あたりの平均）が契約レートよりも低い場合、請求は最低保証カバーで行われます。たとえば、F＆Bを含む宴会の家賃はRsです。 100人に対して1,00,000/-、1人あたりの料金はRsです。 1,000/-..
実際の人数が90人の場合、ホテルはRsを請求します。最低保証レートで1,00,000/-。
実際の人数が120人の場合、ホテルはRsを請求します。 1,00,000 + 1,000 x 20 = 1,20,000/-。
サービス税とVATは両方とも複合レートで請求されます。
バンケットホールの賃貸料とF＆B料金が別々の場合、サービス税とVATがそれに応じて請求されます。

ビジネスセンターからの収益

監査人は次の点を考慮し、ビジネスセンターからの収益を確認する必要があります-

ビジネスセンターサービスとは、会議室、ファックスサービス、コピーサービス、秘書サービスなどを意味します。
これらのサービスは請求まで手動で追跡されるため、監査人はビジネスセンターサービスを注意深く調べる必要があります。予約レジスタを介した手動追跡が欠落している場合、請求は省略されます。

アーケード収益

監査人は、次の点を考慮し、アーケード収益を確認する必要があります-

ホテルは、ホテルのロビーまたはその他の公共エリアで、月額固定料金でショッピングスペースを提供します。
監査人は、この収入を確認するために、家賃証書、契約証書、キャッシュブック、銀行帳簿、現金受領カウンターフォイルを確認する必要があります。

レンタカーからの収入

監査人は、次の点を考慮し、レンタカーからの収入を確認する必要があります-

車の設備は、ホテルから専用の旅行代理店を通じてゲストに提供されます。
ゲストが車を借りるたびに、料金はゲストフォリオに転記されます。
ホテルは、旅行代理店が獲得した料金に基づいて、旅行代理店から手数料を受け取ります。
監査人は、顧客に発行された請求書と旅行代理店に支払われた金額を調べる必要があります。

電話とインターネットからの収入

監査人は、次の点を考慮し、電話およびインターネットからの収益を確認する必要があります-

電話代はEPABXシステムを通じて請求され、インターネットサービスはインターネットサービス提供システムを通じて請求されます。
インターネット料金については、サービス税が請求されます。
ケララ州などの一部の州では、電話料金に高級税が課されます。

ハウスキーピングからの収入

この収益は通常、ワードローブやベビーシッターなどの販売に対して請求されます。

ランドリーからの収入

監査人は、次の点を考慮し、ランドリーからの収入を確認する必要があります-

ランドリーサービスは、ホテルの従業員と宿泊客に提供されます。
課金は、提供されたレートに従って、会計ソフトウェアを介して行われます。
監査人は料金表を入手して料金を確認し、請求書はハウスキーピングレコードで確認する必要があります。

ビューティーパーラーとヘルスクラブからの収益

審査員は、以下の点を考慮し、美容院とヘルスクラブからの収入を確認する必要があります-

これらの施設は、居住者、ウォークインゲスト、またはメンバーシップを通じて提供されます。
監査人は、提供されるサービスとゲストの出席登録に請求される料金を確認する必要があります。
彼はすべてのサービスが課金され、顧客から回収されることを保証する必要があります。

スクラップの販売および空の処分からの収益

監査人は、以下の点を考慮し、スクラップの販売と空の処分からの収入を確認する必要があります-

スクラップと容器は、契約価格に基づいて、または販売時の1回限りの評価に基づいて販売できます。
監査人は、ホテルとスクラップ購入者との間に期限付きの合意がある場合、契約価格の合意を確認する必要があります。
空缶、ボトル、その他の容器の販売などのホテルでは、乾燥スクラップの販売も非常に重要です。
彼は外向きの記録、計量票などを確認する必要があります。と同じ料金。
監査人は、領収書と現金帳などを確認する必要があります。

経費の監査

監査人は、以下の点を考慮し、費用からの収入を検証する必要があります-

監査人は、従業員の給与支払いを確認するために、予約通知書、増分ポリシー、時間記録、給与記録、現金帳、および預金通帳を確認する必要があります。
彼は、要求伝票、見積書、発注書、内部登録簿、品質管理検証記録、および在庫台帳を通じてすべての購入を検証する必要があります。
すべての購入は、この点で適切な当局によって渡される必要があります。
保証は適切に行われ、証拠書類で検証される必要があります。
時には、特に材料の供給が毎日行われる場合、特定の製品を1週間または1か月などの特定の期間に同じレートで販売する契約が売り手と買い手（ホテル）の間にある場合があります牛乳、ベーカリー製品、新鮮な野菜など監査人は、そのような合意に基づいて購入を確認する必要があります。
監査人は、他の業界と同様に、他のすべての予防措置と経験を適用して費用を監査する必要があります。
購入、消費、在庫の確認はホテル業界では非常に重要であり、監査人にとってこれらすべてを非常に慎重に確認することは非常に困難です。監査人は、すべての経験と知識を適用して監査を行う必要があります。

監査-管理監査

管理監査は、監査の新しい概念です。管理監査の領域は、従来の監査を超えています。管理のすべての側面をレビューします。管理の全体的なパフォーマンスの監査です。計画、組織、調整、管理などをカバーしています。管理監査は、問題を検出および診断し、問題を回避および解決するためのさまざまな手段を提案します。

経営監査の必要性

最近では、ポリシーの問題とその実装に関するレポートは、管理の効率を向上させるために非常に重要です。経営監査人は、さまざまな部門および組織全体のパフォーマンスに関連するさまざまな事項について経営陣に助言します。経営監査人は、財務および会計担当者である場合とそうでない場合があります。管理監査員は、実際のパフォーマンスを事前に決められた基準と比較することで評価します。監査人は、経営者の業務におけるあらゆる種類の欠陥や不規則性を明らかにします。管理監査は、管理のパフォーマンスと効率の改善に役立つと言えます。

経営監査の目的

健全で効果的な目標を設定する上で管理を支援します。
望ましい結果を得るための管理を提案し、管理プロセスの欠陥や不規則性を明らかにする。
管理監査は、職務の効果的な遂行に役立ちます。
さまざまな部門の調整を支援する。
人事およびマーケティング戦略のトレーニングを支援するため。
入力と出力を比較します。
部外者との強い関係を確保するため。
最も効率的な内部組織を確保するため。

管理監査の利点

経営陣の計画、目的、方針を作成するのに役立ちます。
担当者と調整することにより、管理の設定された目標を効率的に達成することが役立ちます。
部外者やさまざまな部門内で強力なコミュニケーションシステムを構築することは非常に役立ちます。
管理のパフォーマンスを評価すると役立ちます。
従業員との良好な関係を確立する。
スタッフの義務、権利、および負債を詳述し、市場戦略を立てます。
組織の予算の準備に役立ちます。
予算の準備に役立ちます。
リソース管理に役立ちます。

経営監査人の選任

このチームには、さまざまな管理分野の専門知識を持つ専門家がいます。管理監査チームは、管理の他のレベルと調整し、スムーズな監査プロセスを実行します。経営科学に関する十分な知識を持つ専門家のチームです。ほとんどのチームメンバーは、経営陣の一員であるという実務経験があります。このような経験は、実際の作業状況をより良い方法で処理するのに役立ちます。

審査員の資質

以下は、経営監査員のいくつかの重要な資質です-

管理機能に関する十分な知識と経験。
監査人は、財務諸表の分析手法に関する十分な知識を持っている必要があります。
社会会計の知識。
人事会計の知識。
経済学およびビジネス法などに関する十分な知識
組織の働きとその問題について理解する。
監査人は、財務諸表に関する準備と理解に関する適切な知識を持っている必要があります。
彼は、組織の目的を非常によく理解し、理解する必要があります。
管理に適用される計画、予算、ルール、手順について理解する必要があります。
彼は、生産プロセス全体に精通している必要があります。
彼は、異なる部門間の調整の欠如の背後にある理由を理解するのに十分な知識と経験を持っている必要があります。
彼は本のような提案を提供するのではなく、実用的で達成可能なソリューションを提供する品質を持っている必要があります。

経営監査の業務範囲

管理監査の完全な作業、作業監査の範囲、および管理監査の対象分野を定義することはできません。以下は、経営監査の対象となるいくつかの重要な分野です-

管理
販売管理
購買管理
流通管理
店舗および在庫管理
生産管理
人事管理
財務およびアカウント管理
経営情報システム
広告と販売促進

経営監査プログラム

監査プログラムとは、管理監査のプロセス全体および手順の概要を最初から最後まで計画することです。次の例は、監査プログラムの概要を示しています-

組織構造に関する研究。
良い組織の原則が守られているかどうかを確認するために勉強してください。
目標と計画に関するトップマネジメントとの詳細な議論。
望ましい目的を達成するために採用された現在のポリシーの研究、およびより良い結果のためにそれらを改善する機会があるかどうかを研究する
計画または実装、あるいはその両方であるかどうかを改善する領域を決定する。
改善のための推奨事項。
組織の管理システムが適切かつ効果的かどうかを調査する。
生産の最大化を妨げる要因を特定するための製造プロセスの研究。
組織の従業員に現在採用されているポリシー、トレーニング、動機付けスキーム、および従業員と部門間の関係を改善するためにさらに何ができるかについての人事部門の研究。
利用可能なスペースと物理的機器の最適な利用に関する研究。

監査報告書

監査人によって提出された報告書は、組織の作業の真正かつ正確な評価を提供し、管理ポリシー、手順またはその他の分野で必要な改善のための提案を含める必要があります。彼は経営者を批判することをためらうべきではありませんが、その一方で彼の報告は単に非難されるべきではありません。法令による固定管理監査員報告書はありませんが、それでも監査員は彼の報告書で以下の領域をカバーする必要があります-

監査人は、スタッフと経営陣との関係が健全であるかどうかも確認する必要があります。また、もしあれば、弱点の領域と改善の提案を強調すべきです。
生産の方法と手順について。
運用効率について。
投資収益率について。
適切かどうかにかかわらず株主への還元について。

経営監査の批判

現代のビジネスの世界では、経営監査のさまざまな利点にもかかわらず、批判にも直面しています。

マネージャーや会計士によると、それは漠然とした概念であり、実質的な目的はまったくありません。
経営監査人は通常、行動中のマネージャーの欠点をピンポイントで特定するため、主導権を握ることをためらいます。
マネージャーの通常の慣行は、効率を改善してコストを削減するのではなく、記録を最新の状態に保つことです。

監査-税務監査

税務監査は、所得税のすべての規定が被査定者によってコンパイルされているかどうかを確認するために、政府に代わって監査人によって行われます。実際には、所得税部門が被評価者の個々の詳細を検証することはできません。

税務監査は、公認会計士*または2013年会社法第141条の監査人として任命できる他の人が行うことができます。

義務的な税務監査

セクション（44 AB）によると、強制税務監査に関する規定は次のとおりです-

前年中の事業の総売上または総収入がルピーワンクロアを超える場合。
職業の総収入がRsを超える場合。前年には25ラック。
人のビジネスまたは職業がセクション44AD、44AE、44B、44BB、44BBAおよび44BBBでカバーされ、そのビジネスからの収入が上記セクションで計算されたものよりも少ないと主張する場合。

上記のすべての場合、アカウントの監査は必須です。

セクション44（AD）

セクション44ADの主な機能は次のとおりです-

このセクションは、小売業、土木建設事業、またはその他の事業であっても、あらゆる事業からの利益に適用されます。
査定は、居住するヒンズー教の未分割家族または居住者パートナーシップ会社の居住者である必要があります。
セクション44ADによると、総売上高または総収入の8％とみなされる被評価者の収入。
被評価者が彼の収入が8％未満であると主張する場合、彼のアカウントの監査は義務付けられています。
このセクションは、事業の総収入または売上高が1兆円未満の場合にのみ適用されます。
このセクションでは、職業から生じる収入はカバーしていません。
すべてのビジネスの総売上高は、複数のビジネスを運ぶ査定者が1つのアカウントに取り込まれます。
被査定者が事業と職業の両方を所持している場合、このセクションは事業所得のみに適用されます。
売上高または総収入の売上高は、販売請求書に別途記載されていない場合、VAT、物品税、Cessおよびその他の賦課金、梱包販売および貨物をカバーします。
請求書に別途記載されている場合、固定資産の売却、投資および現金またはその他の割引、梱包販売または貨物運賃の売却を除き、売上高または総収入が計算されます。

セクション44（AE）

セクション44（AE）の主な特徴は次のとおりです-

このセクションは、トラックの演奏、リース、またはレンタルに従事しているすべての人に適用されます。
彼は、前年に10台を超えるトラックを所有してはなりません。これには、レンタル購入または分割払いでの撮影も含まれます。
このセクションは、トラックを所有せずにレンタルで運転する人には適用されません。
彼のみなし収入はルピーです。重量車両とRsの場合、月あたり5,000/-または月の一部。被評価者が申告した重量車両または収入以外のいずれか高い方の場合、1か月あたり4,500/-または月の一部。
被査定者がスキームを選択しない場合、被査定者は監査を受ける必要があります。

セクション44（B）

セクション44（B）の主な特徴は次のとおりです-

このセクションは、海運業からの非居住者の利益と利益に適用されます。
彼のみなし収入は、インドの領収総額の7.5％に相当します。
被評価者がこのスキームを選択しない場合、アカウントの監査を取得する必要があります。

セクション44（BB）

セクション44（BB）の主な特徴は次のとおりです-

このセクションは、石油探査事業の利益と利益を得る非居住者に適用されます。
彼のみなし利益は、インドまたはインド国外で支払われる金額の10％になります。
被評価者がこのスキームを選択しない場合、アカウントの監査を取得する必要があります。

セクション44（BBA）

セクション44（BBA）の主な特徴は次のとおりです-

このセクションは、航空機の運用のビジネスの利益と利益について、非居住者の被査定者に適用されます。
彼のみなし利益は、インドまたはインド国外で彼に支払われた金額または支払われる金額の5％になります。
被評価者がこのスキームを選択しない場合、アカウントの監査を取得する必要があります。

セクション44（BBB）

セクション44BBBの主な機能は次のとおりです-

このセクションは、土木工事またはプラントおよび機械の建設またはその委託に従事する外国企業の利益に適用されます。
彼のみなし利益は、インドまたはインド国外で支払われる金額の10％になります。
被評価者がこのスキームを選択しない場合、アカウントの監査を取得する必要があります。

税務監査報告書の最終提出日

すべての受験者は、9月30日まで税務監査レポートを提出する必要があります。

税務監査報告書の不記入に対する罰則

セクション44ABに基づいてアカウントの監査を取得する必要があるが、指定された日付までに監査に失敗した場合、最大ルピー1,50,000/- 。

ただし、セクション273（B）は、そのような失敗の合理的な原因がある場合、セクション271（B）に基づいてペナルティは課されないと述べています。

税務監査人の任命

公認会計士または公認会計士の会社は、税務監査を実施できます。会社、会社のパートナー、事業の所有者の場合、取締役会は税務監査人を任命できます。

除去税監査人

査定は、有効な場所でのみ税務監査人を削除できます。通常、監査者は指定された期間中は削除できません。

税務監査の割り当ての天井

セクション44（AB）では、監査人は60を超える税務監査の割り当てを受け入れることはできません。そうでなければ、彼は職業上の不正行為の罪を犯します。公認会計士の会社の場合、60の制限は各個人に適用されます。

監査報告書

監査人は、監査レポートを通じて意見を述べます。次のような意見-

財務諸表が純損益および状況を真に公正に示すかどうか。
報告書とともに提出された声明の規定された詳細が真実かつ正しいかどうか。

所得税規則の規則64によると-

ビジネスのアカウントを法律で監査する必要がある場合、監査人は最初にフォーム3（CA）でレポートを提出する必要がありますが、声明のために、特定のフォーム3（CD）である必要があります。
法律でビジネスのアカウントを監査する必要がない場合、監査人は最初にフォーム3（CB）でレポートを提出する必要がありますが、ステートメントについては、特定のフォーム3（CD）である必要があります。
人が何らかの職業に従事している場合、監査報告書には様式3（CC）を使用し、詳細を述べるには様式3（CE）を使用します。

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