監査-分類

この章では、監査のさまざまなタイプ/クラスとその基礎について学習します。次の表に、さまざまな種類の監査を示します。

Basis	Types
Scope	特定の監査-現金監査、コスト監査、標準監査、税務監査、中間監査、詳細監査、管理監査、運用監査、秘書監査、部分監査、郵送および保証監査など一般的なタイプの特定の監査です。一般監査-内部監査または独立監査になります。
Activities	商業の非営利
Organization	政府非公開
Legal	法定-保険会社、電力会社、銀行会社、信託、会社、企業、協同組合。非法定-個人、企業、個人トレーダーなど
Examination methods	定期刊行物連続
Who conducts	内部監査独立監査

ここで、監査の重要な分類を理解しましょう。

個人の監査

個人の収入源は、彼の投資、財産、株式、代理人としての手数料、利息収入などです。

誰かが監査を選択した場合の目的と利点は次のとおりです-

彼のすべての源からの正しい収入を知るため。
精度の保証。
詐欺や不正流用の防止と検出
所得税の査定に役立つと便利。
会計士とエージェントのモラルチェックを維持するため。

個人事業主の会計帳簿の監査

監査の範囲は、監査人と事業主の個人所有者の間の指示と合意に依存します。後者は事業の個人所有者です。単独の所有者が監査範囲を自ら決定します。

単独のトレーダーのビジネスにおける監査の目的と利点は、個人の場合とほぼ同じです。以下はいくつかの追加の利点です-

彼の支出の適切なバウチャーおよび正確性と正確性を備えた彼のアカウントの準備に関する保証。
彼の事業の収入と支出の真実かつ公正な状況に関する保証。
彼のアカウントは前年と比較できます。

パートナーシップ会社の監査

パートナーシップ会社の監査人は、相互の同意を得てパートナーによって任命される場合があります。パートナーと監査人との相互合意は、監査人の権利、責任、監査の範囲に基づいています。監査人にとってパートナーシップ証書への言及は必須であり、パートナーシップ証書に記載がない場合は、1932年のパートナーシップ法を参照する必要があります。監査員の証明書には、以下に関連するポイントが含まれます-

ビジネスの性質に応じたアカウントの信頼性。
パートナーが彼の監査範囲に課した制限や制限がある場合。
監査人が必要な情報と説明をすべて入手したかどうか。

パートナーシップ法の重要な規定

監査人は、パートナーシップ行為が黙示されているパートナーシップ法、1932年の以下の規定を参照する必要があります。

未成年者は、利益のためだけにパートナーとして会社に入場することができます。彼はいかなる損失に対しても責任を負いません。
会社の財産は、ビジネス目的でパートナーのみが使用できます。
パートナーは利益と損失を等しく分配します。
パートナーに対する報酬や給与の資格はありません。
パートナーが合意した金額を超えて資本を追加した場合、資本の6％の利子がパートナーに支払われます。
資本に対する利子は、利益のみから支払われます。
会社ののれんは、会社の解散時に会社の資産として扱われます。
会社の解散時に、口座の決済は次の順序で行われます-
利益なし
資本不足
パートナーごとの利益分配率

政府監査

インド政府は、アカウントおよび監査部門として知られる別の部門を維持しており、この部門はインドの長官および監査長官が率いています。

政府監査の重要な機能

ほとんどすべての政府部門では、支出の支払い前に事前の制裁が必要です。
支払いを行う前に、財務官によって法案の予備審査が行われます。
政府の監査の性質は、多数の取引と膨大な費用のために常に継続的です。
アカウントの大部分は、独立して機能するアカウントおよび監査部門によって準備されます。

目的

以下は、政府の監査の主な目的です-

支払いを行う際に、規定の規則および規制が遵守されていることを確認および確認するため。
支出が過剰にならないようにするため。
物理的な在庫、店舗、スペア、および適切な評価を確認および検証するため。株式の取得は定期的に行われるべきであり、株式台帳への株式の記録は正しく最新の状態で行われるべきです。
すべての支払いが適切な当局によって認可されているかどうかを確認するため。
支出が適切な人によってのみ公益のために行われ、適切な人に支払われるべきであることを保証するため。
当局の個人的な利益のために支出が発生しないようにするため。
効率と経済のあらゆる種類の改善のための提案をすること。
他人からの支払い額が本に適切に記録されていることを確認し、そのような額が定期的に回収されていることを確認すること。

法定監査

法律に従って資格のある監査人の任命が義務付けられている場合は、法定監査と呼ばれます。以下は、法定監査の本質的な特徴です-

監査人は資格のある会計士でなければなりません。
監査役の任命の規範は法律で規定されています。監査人の権利、義務、および責任は、法律で定義されているとおりです。経営陣はそれに変更を加えることはできません。
組織は法定監査の範囲を制限できません。
法定監査は、株主および組織のメンバーに財政状態の真実かつ公正な見解を提供します。株主が詐欺や不実表示から身を守るのに役立ちます。 *法定監査は強制監査です。監査人は独立した人物であり、経営陣は自分の仕事を管理することはできません。

以下の利害関係者は、法定監査または強制監査の対象です。

企業の監査

インドでは初めて、1913年のインド会社法により、合資会社が資格のある人物（公認会計士）による口座の監査を義務付けられました。任命、義務、資格、権限、および負債は、会社法、1956年および2013年を通じて改正されます。

信頼の監査

公的信託法は、資格のある監査人によるアカウントの強制監査を提供します。信託証書に定められた条件と条件は、信託の口座が維持される基礎となります。信託受益者は、信託アカウントを制御またはアクセスできないため、詐欺や不正流用の可能性が高くなります。

協同組合の監査

会社法は社会には適用されません。協同組合は1912年の協同組合法に基づいて設立されました。資格のある会計士が必要な専門知識を持っていることは必須であり、法律のさまざまな改正で更新されるべきです。監査人は、この法律の細則についても知っている必要があります。

他の機関の監査

銀行、保険会社、電力会社は、議会の特別法の規定に従って監査されます。

コスト監査

'__ 「コスト監査とは、明らかに、コストの帳簿、コスト勘定、コスト計算書、子会社、および主要な文書を審査することを意味します。これは当然、ビジネスで採用されている原価計算システムの適切性とその実装の有効性の検査を意味します。」

-* J.G。ティッケ* '__

費用と費用の変動の記録を完全に管理するには、資格のある会計士のサービスが必要です。大企業と製造ユニットは、原価計算の重要性を理解しています。原価監査員は、会計の正確性を確保するために、会計担当者が行った作業をチェックします。

コスト監査の目的

原価計算の算術精度を検証します。
管理者が生産およびコストの変動について決定を下せるようにするため。
エラーと詐欺を検出するため。
原価計算部門を管理する。
材料、労働力、機械の効率性に関する提案をすること。

税務監査

1961年の所得税法のセクション44ABの規定により、前年度の総売上高または総収入がRsを超える場合、事業/職業を所持するすべての人は自分の口座を監査する必要があります。ビジネスおよびRsの場合は100ラック。職業の場合は25ラック。

事業または職業の損益計算書は所得税法の規定に従って調整されるため、会計上の利益と税務上の利益は異なります。利益または損失の差の背後にある理由は、次の可能性があります-

減価償却額
所得税法では、特定の費用は実際の支払いに基づいてのみ許可されており、積立基金、ESI、金融機関への利子、VAT/中央売上税、従業員関連の支払いなど

バランスシート監査

アメリカ合衆国では、貸借対照表監査は非常に人気があります。貸借対照表監査は年次監査であり、損益勘定、資産、負債、準備金、引当金、株式および剰余金に現れる名目勘定の各項目を対象としています。バランスシート監査は、高度なスキルを持つ会計士によっても行われます。

継続的な監査

継続的な監査の下で、ビジネスのすべてのトランザクションは監査人によって定期的にチェックされます。トランザクション数が非常に多く、内部統制システムが効果的でなく、定期的な明細書が必要で、最終口座が銀行のような会計年度の終了後すぐに準備される大規模な組織では、継続的な監査が必要です。

利点-記録の完全なチェック、最新のアカウント、スタッフのモラルチェック、財務諸表の早期確定は、継続的な監査の主な利点です。

短所-継続的な監査の高いコスト、監査人の機械的作業、頻繁な訪問によるスタッフとの不健康な関係の可能性などは、継続的な監査の主な欠点です。

年次監査

トランザクションの数が多くない組織では、監査人は通常、会計年度の終了後に来て、継続的なセッションで監査作業を完了します。中小企業の場合、年次監査で満足のいく結果が得られます。

利点-年次監査で監査人が行う作業は、組織とその従業員の日常業務に影響を与えません。監査人は財務諸表と記録を完全に制御できます。他の利点の中でも、年次監査は費用対効果が高いです。

欠点-監査人が利用できないために監査作業が不必要に遅延する場合があります。完全な監査を一度に行うため、検出されないエラーや不正の可能性が高くなります。これは大企業にはお勧めできません。年次総会の遅れは、監査の遅れに起因する場合があり、これが年次監査の大きな欠点であることが判明しています。

部分監査

部分監査は特定の目的のためにのみ行われます。たとえば、キャッシュブックの領収書側または支払い側を確認したり、現金販売を確認したり、購入や費用のみを確認したりします。部分監査を要請する理由は、主に組織の管理に依存します。

内部監査

内部監査は、独立した人物または会社の従業員によって行われます。内部監査員は、監査の適格者である場合とそうでない場合があります。内部監査は本質的に継続的です。会社法のセクション144に従い、内部監査人は同じ会社の監査役としてそのサービスを提供することはできません。

会社法の新しいセクション138にあるように、特定のカテゴリーの会社については内部監査が義務付けられています。

特定のクラスの会社または規定される可能性のある会社は、公認会計士または費用会計士、または会社の機能および活動の内部監査を行うために取締役会が決定するその他の専門家のいずれかである内部監査人を任命する必要があります。
中央政府は、規則により、内部監査を実施し、取締役会に報告する方法と間隔を規定することができます。

企業の次のクラスは、内部監査員を任命する必要があります-

上場企業。
次の基準のいずれかを満たす非上場企業および非公開企業。

Criteria	Private Company	Unlisted Company
Turnover	Rs. 200 crore or more during the preceding financial year	Rs. 200 crore or more during the preceding financial year
Paid up share capital	No such criteria is applicable to private company	Rs. 50 crore or more during the preceding financial year
Outstanding deposits	No such criteria is applicable to private company	Rs. 25 crore or more at any point of time during the preceding financial year
Outstanding Loans or borrowings from banks or public financial institutions	Exceeding Rs. 100 crore at any point of time during the preceding financial year	Exceeding Rs. 100 crore at any point of time during the preceding financial year.

経営監査

経営のすべての目標、ポリシー、手順、機能をレビューすることにより、経営効率の全体的な改善をもたらす努力がなされています。経営技術に関する十分な知識と経験を有する者のみが経営監査役に任命されます。

経営監査の目的

以下は、経営監査の主な目的です-

健全な目標を設定する上で管理を支援するため。
目標を確実に達成するため。
より良い結果を得るためのポリシーと手順の変更に関する推奨事項を提供する。
管理者が従業員の職務、権利、および責任を精緻化するのを支援します。
管理者が部外者との良好かつ健全な関係を確立するのを支援する。

ポスト＆バウチ監査

この監査システムでは、元のすべてのエントリと元帳への投稿をチェックし、バランスを取り、合計します。この監査システムは、小規模ビジネスユニットでのみ推奨されます。大企業では、内部監査員がこの仕事を行い、監査員はその組織の内部統制システムの有効性を確認するだけです。

詳細な監査

詳細な監査とは、特定のトランザクションの詳細な段階的な検証を意味します。これにより、監査人は、組織がトランザクションを実行するために採用したトランザクションの完全な手順を理解できます。たとえば、購入取引を確認するために、監査人は見積書、注文書（P.O.）、材料受領書（M.R.N）、商品/材料検査書、ビンカード、在庫台帳を確認します。

中間監査

中間監査は、1年間の組織の2回の年次監査の間に行われます。これにより、取締役会は中間配当を宣言し、中間売上高を決定することもできます。

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