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管理会計-比率分析

比率は、数学用語での2つ以上のアイテム間の関係の表現です。 異なる会計データ間の有意義で有用な関係を示すことを会計比率と呼びます。 比率は、単純な小数、整数、またはパーセンテージで、a：b（aはb）として表されます。

関心のある流動資産がRs 4,00,000で、流動負債がRs 2,00,000である場合、流動資産と流動負債の比率は4,00,000/2,00,000 = 2として与えられます。 これは単純比と呼ばれます。 比率に100を掛けて、パーセンテージで表してください。

次のいずれかの方法で、200と100の間の比率を表現できます。

• 2：1
• 2/1
• 200%
• 2対1
• 2

比率は、懸念の財政状態を描くのに非常に役立ちます。

会計分析

会計データの比較分析と解釈は、会計分析と呼ばれます。 アカウンティングデータが他のデータに関連して表される場合、データのユーザーに重要な情報を伝えます。

比率分析とその応用

比率分析は、組織の財務上の弱さと健全性を理解するための手段です。 分析の目的を念頭に置いて、アナリストは適切なデータを選択して適切な比率を計算する必要があります。 解釈はアナリストの口径に依存します。

比率分析は、さまざまな関係者にとって、それぞれの要件に応じて多くの点で役立ちます。 比率分析は、次の方法で使用できます。

• 組織の財務力と弱さを知ること。
• 懸念の手術効率を測定する。
• 経営者が過去1年間の活動をレビューするため。
• 効率のレベルを評価するため。
• ビジネスの将来の計画を予測するため。
• 資本構造を最適化するため。
• 企業内および企業内の比較。
• 懸念の流動性、支払能力、収益性および管理効率を測定するため。
• 会社の資産の適切な利用において。
• 予算の準備中。
• 企業の支払能力、企業の破産状況、および企業の病気の可能性の評価。

比率分析の利点

• 会社の短期および長期のソルベンシーを測定する強力なツールです。
• 企業の収益性と経営効率を測定するツールです。
• ビジネスの営業活動を測定するための重要なツールです。
• 企業の資本構造の分析に役立ちます。
• 大規模な定量データは、比率分析を使用して要約できます。
• 過去の会計実績と現在の業績を関連付けます。
• 企業のさまざまな機能機械を調整するのに役立ちます。
• 将来の意思決定における管理を支援します。
• これは、販売と購入の合理的なバランスを維持し、運転資金の要件を見積もるのに役立ちます。

比率分析の制限

比率分析は、さまざまな会計方程式を分析および解釈するための非常に便利な会計ツールですが、独自の制限があります。

• 財務会計から受け取ったデータが正しくない場合、比率分析から得られた情報は信頼できない可能性があります。
• 認証されていないデータは、比率分析の誤った解釈につながる可能性があります。
• 比率分析は過去のパフォーマンスに基づいているため、将来の予測は常に信頼できるとは限りません。
• ビジネスについて決定的なアイデアを得るには、一連の比率を計算します。 単一の比率で目的を果たすことはできません。
• 結果は履歴データに基づいているため、比率がビジネスの実際の現在の状況を提供できる必要はありません。
• トレンド分析は、価格レベルの変化により歪む可能性のあるさまざまな計算された比率を使用して行われます。
• 比率分析は、同じ会計原則とポリシーが他の懸念事項でも採用されている場合にのみ有効です。
• 比率分析では、特別なイベントは特定できません。 たとえば、債券の満期は比率分析では特定できません。
• 効果的な比率分析には、特定の業界に関する実践的な経験と知識が不可欠です。 さもなければ、それは価値がないかもしれません。
• 比率分析は、専門家のみが使用できる便利なツールです。

比率の種類

比率は、財務諸表または機能面に基づいて分類できます。

財務諸表に基づく分類

バランスシート比率

貸借対照表からさまざまなデータを取得して計算された比率は、貸借対照表比率と呼ばれます。 たとえば、流動比率、流動比率、自己資本比率、負債資本比率、自己資本比率など。

収益明細比率

取引勘定または損益勘定に表示されるデータに基づいて計算される比率は、収益計算書比率と呼ばれます。 たとえば、稼働率、純利益率、粗利益率、株式回転率など。

混合比または複合比

貸借対照表と収益計算書の両方からのデータを使用する場合、混合比率または複合比率と呼ばれます。 たとえば、運転資本回転率、在庫回転率、買掛金回転率、固定資産回転率、純資産収益率、投資収益率など。

財務諸表に基づく比率の分類

バランスシート比率

損益のA/c比率

複合または混合比

• 現在の比率
• 液比
• 絶対液比
• 負債資本比率
• 所有比率
• 資本ギア比
• 資産所有比率
• 運転資本に対する資本目録比率
• 固定資産に対する流動資産の比率
• 売上総利益率
• 稼働率
• 営業利益率
• 純利益率
• 現金利益率
• 経費率
• インタレストカバレッジレシオ
• 株式回転率
• 売掛金回転率
• 買掛金回転率
• 固定資産回転率
• 総資産回転率
• 運転資本回転率
• 資本回転率
• 使用資本に戻します
• 自己資本比率
• 株主還元
• 資本回転率

財務面に基づいた分類

比率は、以下で説明するように、機能面に基づいてさらに分類できます。

流動性比率

流動性比率は、企業の短期的な支払能力の把握、企業の短期の支払能力のコメント、または現在の負債の充足に使用されます。 同様に、企業の流動性の効率、売掛金（債務者）回転率および買掛金（クレジット）を知るために、回転率が計算されます。

長期ソルベンシーおよびレバレッジ比率

負債資本比率と利子率は、企業が長期債務を支払う効率を知り、利息費用を充足するために計算されます。 レバレッジ比率は、企業の資金調達における負債と資本の割合を知るために計算されます。

活動率

活動率は、回転率とも呼ばれます。 活動率は、企業のリソースが使用される効率を測定します。

収益率

事業運営の結果は、収益率によって計算できます。 これらの比率は、企業の全体的なパフォーマンスと有効性を知るためにも使用できます。 売上と投資に関連して、2つのタイプの収益率が計算されます。

比率の機能分類

流動性比率

長期ソルベンシーおよびレバレッジ比率

活動比率資産運用比率

利益能力比率

(A)

• 現在の比率
• 液比
• 絶対液体または現金比率
• 間隔測定

(B)

• 債務者回転率
• 債権者回転率
• 在庫回転率
• 負債/自己資本比率
• 総資本比率に対する負債
• インタレストカバレッジレシオ
• キャッシュフロー/負債
• キャピタルギアリング
• 在庫回転率
• 債務者回転率
• 固定資産回転率
• 総資産回転率
• 運転資本回転率
• 買掛金回転率
• 自己資本回転率

（A）販売に関連して

• 売上総利益率
• 稼働率
• 稼働率
• 営業利益率
• 純利益率
• 経費率

（B）投資に関連して

• 投資収益率
• 資本利益率
• 株主資本利益率
• トータルリターン
• リソース
• 一株当たり利益
• 価格収益率