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管理会計-キャッシュフロー
日々の支出に対応し、ビジネスに必要なときに投資するために、十分な現金を手元に置いておくことは非常に重要です。 したがって、現金はビジネスを成功させるために非常に重要な役割を果たします。 ビジネスの十分な利益にもかかわらず、キャッシュフローが不足しているという理由だけで、税金や配当を満たせないことが時々あります。
2つの非常に重要な財務諸表について読みました。1つ目は収益計算書、2つ目は貸借対照表です。 収益ステートメントは、懸念のある営業活動に関する重要な情報を提供し、貸借対照表は企業の財政状態を示します。 しかし、両方とも、すべての事業活動からの現金の生成について何も伝えることができません。
上記の制限を考慮して、米国財務会計委員会は、キャッシュフロー計算書の必要性を次のように強調しています。
'_「財務報告は、潜在的な投資家、債権者、およびその他のユーザーが、配当または利子からの現金収入見込み額、有価証券またはローンの売却、償還または満期による収入の金額、タイミング、および不確実性を評価するのに役立つ情報を提供する必要があります。 これらの現金受領の見込みは、企業が支払期日の義務を果たすのに十分な現金を生成する能力、およびその他の事業運営が事業に再投資し、現金配当を支払う必要があることによるものです。_
1995年6月、インド証券取引委員会「SEBI」は上場契約の条項32を修正し、すべての上場企業に、貸借対照表および損益計算書とともに、所定の形式で作成されたキャッシュ営業活動、投資活動、および財務活動から個別に流れます。
キャッシュフロー計算書の重要性を認識して、インド公認会計士協会（ICAI）は1997年3月にAS-3改訂キャッシュフロー計算書を発行しました。 改訂された会計基準は、1981年6月に発行されたAS-3の財政状態の変更に優先します。 AS-3（改訂版）に記載されているキャッシュフロー計算書の目的は次のとおりです。
'_「企業のキャッシュフローに関する情報は、企業の現金および現金同等物を生成する能力と、それらのキャッシュフローを利用する企業のニーズを評価する基盤を財務諸表のユーザーに提供するのに役立ちます。 ユーザーが行う経済的決定には、現金および現金同等物を生成する企業の能力と、世代のタイミングと確実性の評価が必要です。 この声明は、企業の現金および現金同等物の過去の変化に関する情報の提供を、キャッシュフローの平均により、営業活動、投資活動、および財務活動からの期間中のキャッシュフローを分類した報告書で扱っています。_
特定の期間におけるキャッシュフロー計算書は、企業における現金および現金同等物の流入と流出を説明します。 キャッシュフロー計算書は、現金および現金同等物に対するさまざまなビジネストランザクションの正味の影響、および現金の受領と支払いの対価を示します。 キャッシュフローは、2つの貸借対照表と収益計算書の日付の間のキャッシュポジションの変化の要約です。 キャッシュフロー計算書で使用される重要な用語は次のとおりです。
Cash
現金の意味は、手元の現金と預金を含む銀行の現金です。
現金および現金同等物
ここで、現金および現金同等物は、容易に転換可能な流動性の高い投資を意味し、現金での価値は、その実現額の変化のリスクなしで当社によく知られています。 現金同等物を保管する目的は、投資ではなく、現在および短期のコミットメントを満たすことです。 満期が短い投資のみが現金同等物として認められます。 満期が短いとは、3か月以内の満期を意味します。
キャッシュフロー
フローには、流入と流出の2つのタイプがあります。 現金の増加が取引の影響である場合、現金の流入と呼ばれます。取引の結果が現金の減少である場合、現金の流出と呼ばれます。
- 注：*現金の減少が、営業、投資、および財務活動ではなく、現金管理によるものである場合、現金流出から除外されます。 現金管理とは、現金を現金同等物に投資することです。
キャッシュフローの分類
AS-3（改訂版）によると、キャッシュフローは3つの主要なカテゴリに分類する必要があります。
- 営業活動によるキャッシュフロー
- 投資活動によるキャッシュフロー
- 財務活動によるキャッシュフロー
営業活動によるキャッシュフロー
営業活動からの現金の流入は、外部の資金源に頼らずに営業能力を維持するために必要な十分な現金生成のレベルを表します。
言い換えれば、営業活動は企業の主要な収益を生み出す活動を意味します。 企業の利益または損失を決定するトランザクションを表します。
営業活動によるキャッシュフローの例：
- 現金販売（商品またはサービス）
- 手数料、手数料、ロイヤリティ収入などからの現金領収書
- 給与または賃金の形での労働者または従業員への現金支払い。
- 商品またはサービスのサプライヤーへの現金支払い。
- 保険会社による保険料の現金受取。
- 請求、年金、その他の給付金の形での現金支払い。
- 投資または財務活動に含まれない場合の現金支払いまたは所得税の払い戻し。
- 現在および将来の契約に基づく現金支払い。
- 注：*プラントおよび機械の販売による現金領収書は、投資活動のカテゴリーに分類されます。
投資活動によるキャッシュフロー
現金同等物に分類されない資産および長期投資は、投資活動として知られています。 投資活動は、将来利益を上げるために長期資産にどれだけ投資したかを表します。
投資活動からのキャッシュフローの例：
- 資産の構築および研究開発費の資産化を含む有形および無形資産を取得するための現金支払い。
- 投資の売却および固定資産の処分による現金領収書。
- 他の会社の株式、ワラント、債券への投資に対する現金支払い 現金同等物でカバーされているもの、または取引目的で購入されたものを除く。 もしそうなら、それらは営業活動の下に来る。
- 取引目的で保管されているもの以外の株式の処分または売却、ワラントまたは資金の償還から受け取った現金。
- 融資会社以外による第三者への前貸しまたは融資。
- 取引目的以外の将来の契約に対する現金支払い。
- 取引目的以外の将来の契約から受け取った現金。
財務活動によるキャッシュフロー
優先株を含む所有者の資本の規模と構成に変化をもたらす可能性のある活動は、資金調達活動と呼ばれます。 個別の開示は、財務活動にとって重要です。
財務活動からのキャッシュフローの例には、株式、社債、ローン、債券およびその他の短期または長期借入金の発行時に受け取った現金が含まれます。
社債、優先株などの償還に伴う現金支払い
いくつかの典型的なアイテムの取り扱い
いくつかの典型的なキャッシュフロー項目の処理については、以下で説明します。
特別なアイテム
現金の流入または流出は、営業活動、投資活動、または財務活動である可能性のある活動の性質に従って分類されます。 ユーザーがキャッシュフロー計算書の性質と効果を理解できるように、異常な項目によるキャッシュフローをキャッシュフロー計算書に個別に表示する必要があります。
利子と配当
支払利息または受け取った利子と配当によりキャッシュフローが発生する場合、「金融企業」の場合は営業活動として分類する必要があります。 「金融機関以外」の場合、支払われる利息は金融活動として分類されるべきであり、受け取った利息および配当金は投資活動として分類されるべきです。
- 注：*上記の両方の場合、支払われた配当金は財務活動として分類される必要があります。
所得に対する税金
所得に対する税金は個別に開示する必要があり、所得の性質に応じて税金を簡単に特定できる場合を除き、ほとんどの場合、営業活動に分類する必要がありますが、税の合計額が示されている場合は、営業活動として分類する必要があります。
- 注：*配当分配税は、財務活動として分類されます。
子会社およびその他の事業単位の取得および処分によるキャッシュフロー：
子会社の買収または処分により発生するキャッシュフローは個別に表示し、投資活動として分類する必要があります。 このトランザクションは、ユーザーがその効果を理解できるように、キャッシュフロー計算書で簡単に識別できる必要があります。 処分のケースフローは、買収のキャッシュフローから差し引かれません。
外国通貨
キャッシュフロー計算書に表示される項目は現地通貨で表示され、キャッシュフロー計算書が作成される特定の日の実際の外貨レートが適用されます。 外貨のレートの変更によるキャッシュフロー計算書に反映される現金および現金同等物の価値への影響は、変更の調整として個別に表示する必要があります。
外貨レートの変化により、未実現損益はキャッシュフローではありません。 ただし、現金および現金同等物の外貨での保有または期限に対する影響は、期首および期末に現金および現金同等物を調整するために、キャッシュフロー計算書に報告されます。
非現金取引
一部の投資および財務活動は、キャッシュフローに直接影響を与えません。 たとえば、負債の株式への転換、株式の発行による企業の買収など。
これらの取引は、現金または現金同等物の使用がないキャッシュフロー計算書から除外する必要があります。 これらの投資活動と財務活動が別々に表示される財務諸表もあります。
形式：（直接法）
M/s ABC LIMITED
2014年3月31日に終了した年度のキャッシュフロー計算書
細目
量
営業活動によるキャッシュフロー（スケジュール-1）
XX
投資活動によるキャッシュフロー（スケジュール-2）
XX
財務活動からのキャッシュフロー（スケジュール3）
XX
特別なアイテム
XX
税引前純利益
XX
所得税の支払い
XX
現金または現金同等物の純増減
XX
追加：期首に現金および現金同等物
XX
期末時点の現金および現金同等物
XXX
スケジュール-1
営業活動によるキャッシュフロー
| Particulars | Amount | |
| Cash received from customers | XXX | |
| Cash paid for: | ||
| - Suppliers for Purchases | XX | |
| - Wages & Salary | XX | |
| - Operating and General administrative expenses | XX | XX |
| Net Profit before Taxes → | XX | |
| Income Tax Paid → | XX | |
| Cash flow from Operating Activities → | XXX |
スケジュール-2
投資活動によるキャッシュフロー
| Particulars | Amount | |
| Cash received for: | ||
| - Sale of Fixed Assets | XX | |
| - Sale of Investment | XX | |
| - Interest received | XX | |
| - Dividend received | XX | XXX |
| Cash paid for: | ||
| - Purchase of Fixed Assets | XX | |
| - Purchase of Investments | XX | XX |
| Net Cash Flow from Investing Activities → | XX | |
スケジュール-3
財務活動によるキャッシュフロー
| Particulars | Amount | |
| Cash received for: | XX | |
| Issue of Equity Shares | XX | |
| Issue of Preference Share | XX | |
| Long term borrowings | XX | XXX |
| Cash paid for: | ||
| - Interest paid | XX | |
| - Redemption of preference shares | XX | |
| - Repayment of Loans | XX | |
| Dividend paid | XX | |
| Purchase of Investments | XX | XX |
| Net Cash Flow from Financing Activities → | XX | |
キャッシュフロー間接法
- 2つのバランスシートが必要です。
- 間接法では損益計算書の必要はありません。
- 非現金アイテムが必要です。
- 現在の資産と現在の負債口座を変更する必要があります。
- 開く必要はありません、現在の資産と現在の負債口座を開きます。
フォーマット
（間接法）：AS-3によって与えられる
M/s XYZ LIMITED
2014年3月31日に終了した年度のキャッシュフロー計算書
細目
量
営業活動によるキャッシュフロー（スケジュール-1）
XX
投資活動によるキャッシュフロー（スケジュール-2）
XX
財務活動からのキャッシュフロー（スケジュール3）
XX
特別なアイテム
XX
税引前純利益→
XX
所得税の支払い→
XX
現金または現金同等物の純増加または減少→
XX
追加：期間の初めに現金と現金同等物→
XX
期末時点の現金および現金同等物→
XXX
スケジュール-1
営業活動によるキャッシュフロー
| Particulars | Amount |
| Changes in Profit & Loss account | XX |
| Changes in Reserve (Any) | XX |
| (+) Interim Dividend | XX |
| Net Profit → | XXX |
| Non Cash Items: | |
| (+) Depreciation | XX |
| (+) Loss on Sale of Fixed Assets | XX |
| (+) Goodwill Amortization | XX |
| (+) Preliminary Expenses written off | XX |
| Non Cash Incomes: | |
| (-) Gain on Sale of Fixed Assets | XX |
| Operating Profit before working Capital changes → | XXX |
| ± Changes in Current Assets & Current liabilities | XX |
| Cash operating Expenses before Tax | ------ |
| Tax Paid | XXX |
| X | |
| Cash Flow from Operating Activities → | ------ |
| XXX | |
スケジュール-2
投資活動によるキャッシュフロー
| Particulars | Amount | |
|---|---|---|
| Cash received for: | ||
| - Sale of Fixed Assets | XX | |
| - Sale of Investment | XX | |
| - Interest received | XX | |
| - Dividend received | XX | XXX |
| Cash paid for: | ||
| - Purchase of Fixed Assets | XX | |
| - Purchase of Investments | XX | XX |
| Net Cash Flow from Investing Activities → | XX |
スケジュール-3
財務活動によるキャッシュフロー
| Particulars | Amount | |
|---|---|---|
| Cash received for: | ||
| - Issue of Equity Shares | XX | |
| - Issue of Preference Share | XX | |
| - Long-term borrowings | XX | XXX |
| Cash paid for: | ||
| - Interest paid | XX | |
| - Redemption of Preference shares | XX | |
| - Repayment of Loans | XX | |
| - Dividend paid | XX | |
| - Purchase of Investments | XX | XX |
| Net Cash Flow from Financing Activities → | XX |
