Accounting-basics-cost-accounting-budgeting-analysis
原価計算-予算分析
私たちは皆、「予算」という用語に精通しています。 予算編成は、運用の計画、調整、制御などの機能を効率的に管理するのに役立つ強力なツールです。 予算の定義は、
'__ 定義された期間の前に作成および承認された金銭的条件で定量化された計画は、通常、その期間に発生する予定の収入および/または支出を示し、特定の目的を達成するために使用される資本を示します。
--- CIMA、イギリス '__
予算、予算、予算管理
用語を順番に見ていきましょう。
予算
予算は、予測の含意に基づき、計画された活動に関連する組織の目標を表します。
見積もりは将来のイベントの事前決定であり、単純な推測または科学的原則に基づいている可能性があるため、予算は見積もりでも予測でもありません。
同様に、予測は、指定された期間中のイベントの予測である場合があります。 予測は、会社の特定の活動に関するものです。 通常、販売、生産、または組織の他の活動などの可能性のあるイベントを予測します。
一方、予算は、計画された条件下での組織の計画されたポリシーとプログラムに関連しています。 発生する場合と発生しない場合の状況に応じたアクションを表します。
予算編成
予算編成は、会社のすべてまたはさまざまな部門の支援と調整による予算の編成を表します。
予算管理
予算管理は、経営陣が将来の計画に責任と権限を割り当て、運用の効率を評価するための測定の基礎を開発するためのツールです。
予算は、定義された期間内に実行されるポリシーの計画です。 予算は会社の関連するすべての活動を研究した後に準備されるため、すべてのアクションは予算の計画に基づいています。 予算は、経営陣に、経営陣のポリシーを実施している会社のスタッフとのコミュニケーションの基盤となります。
予算管理は、組織の経済動向、財政状態、政策、計画、行動の調整に役立ちます。
予算管理は、経営陣が組織の計画と活動を確実に管理するのにも役立ちます。 予算管理は、実際のパフォーマンスと予算のパフォーマンスを継続的に比較することで可能になります。
'__ 予算は部門の個々の目的ですが、予算編成は予算を作成する行為と言われる場合があります。 予算管理には、これらすべてが含まれており、さらに、予算自体を計画する科学と、全体的な管理ツールまたは事業計画と管理に影響を与えるような予算の活用が含まれます。
…Rowland and William '__
予算の種類
予算はさまざまな方法で分類できます。 予算の種類を詳しく見ていきましょう。
機能予算
これは、販売、生産、現金など、企業のあらゆる機能に関連しています。 機能予算には次の予算が用意されています。
- 販売予算
- 生産予算
- 資材予算
- 製造予算
- 管理費予算
- 植物利用予算
- 設備投資予算
- 研究開発費
- 現金予算
マスター予算または要約予算または最終利益計画
この予算は、すべての情報を要約して網羅しているため、会社の経営陣にとって非常に役立ちます。
固定予算
これは厳格な予算であり、予算レベルに変化がないという前提に基づいています。
柔軟な予算
また、スライディングスケール予算とも呼ばれます。 次の場合に役立ちます。
- 予測が困難な新しい組織、
- 季節性または需要の変化により活動レベルが変化する企業、
- ファッションの変化に基づいた産業
- 新製品を導入し続けるユニット
- 造船業に従事している企業。
ゼロベース予算
ゼロベースの予算編成は、増分アプローチに基づいていません。前年の数値は基準として採用されていません。
CIMAは次のように定義しています。
'_予算が設定されるたびにすべての活動が再評価される予算編成の方法として、各活動の個別のレベルが評価され、利用可能な資金に合わせて組み合わせが選択されます。_
制御比
次の比率を使用して、実際のパフォーマンスと予算パフォーマンスとの偏差を評価します。 比率が100％以上の場合、良好な結果を示し、逆も同様です。
| Capacity Ratio |
= Actual hours worked / Budgeted hours |
| Activity Ratio |
= Standard hours for actual production / Budgeted hours ×100 |
| Efficiency Ratio |
= Standard hours for actual production / Actual hours worked ×100 |
| Calendar Ratio |
= Number of actual working days in a period / Number of working days in the budgeted period ×100 |
柔軟な予算対。 固定予算
| Points | Flexible Budget | Fixed Budget |
|---|---|---|
| Flexibility | Due to its nature of flexibility, it may be quickly re-organized according to the level of production. | After the commencement of a period, fixed budget cannot change according to actual production. |
| Condition | Flexible budget may change according to change in conditions. | Fixed budget is based on the assumption that conditions will remain unchanged. |
| Cost Classification | Classification of costs is done according to the nature of their variability. | It is suitable for fixed costs only; no classification is done in fixed budget. |
| Comparison | Comparisons of actual figures with revised standard figures are done according to change in the production level of a concern. | If there is change in production level, then it is not possible to do a correct comparison. |
| Ascertainment of cost | It is easy to ascertain costs even at different levels of activity. | If there is change in the production level or circumstances, it is not possible to ascertain costs correctly. |
| Cost Control | It is used as an effective tool to control costs. | Due to its limitations, it is not used as cost control tool. |
柔軟な予算
柔軟な予算により、論理的な比較が可能になります。 実際のアクティビティでの実際のコストは、柔軟な予算を作成する際の予算コストと比較されます。 柔軟性は変動性の概念を認識します。
柔軟な予算は、達成された活動レベルに関連して部門のパフォーマンスを評価するのに役立ちます。 コストの確認は、さまざまなレベルのアクティビティで可能です。 また、価格の固定と見積の準備にも役立ちます。
例
次の所定の費用の助けを借りて、10,000単位の生産のための予算を準備します。 5,000および8,000ユニットの柔軟な予算を準備します。
| Costs | Price per Unit(Rs.) |
|---|---|
| Material | 75 |
| Labor | 20 |
| Variable Factory Overheads | 15 |
| Fixed Factory Overheads (Rs 50,000) | 5 |
| Variable Expenses (Direct) | 6 |
| Selling Expenses (20% Fixed) | 20 |
| Distribution Expenses (10% fixed) | 10 |
| Administrative Expenses ( Rs 70,000) | 7 |
| Total cost of Sale per unit | 158 |
溶液
細目
出力5000ユニット
出力5000ユニット
料金（Rs）
量
料金（Rs）
量
変数または製品の費用：
素材
75.00
3,75,000
75.00
6,00,000
労働
20.00
1,00,000
20.00
1,60,000
直接変動オーバーヘッド
6.00
30,000
6.00
48,000
原価
*101.00**5,05,000**101.00**8,08,000*工場のオーバーヘッド
可変オーバーヘッド
15.00
75,000
15.00
1,20,000
固定オーバーヘッド
10.00
50,000
6.25
50,000
作業コスト
*126.00**6,30,000**122.25**9,78,000*固定管理費
14.00
70,000
8.75
70,000
生産費用
*140.00**7,00,000**131.00**10,48,000*販売費
Rs.20/-の20％を修正
8.00
40,000
5.00
40,000
変動費Rs.20の80％/-
16.00
80,000
16.00
1,28,000
分配費用
Rs.10/-の10％を修正
2.00
10,000
1.25
10,000
Rs.10/-の可変90％
9.00
10,000
1.25
10,000
総売上原価
*175.00**8,75,000**165.25**12,98,000*現金予算
現金予算は、財務予算のカテゴリに分類されます。 特定の期間の予算キャッシュフロー（流入および流出）を計算する準備ができています。 現金予算は、将来発生する可能性のある過剰な現金や現金の不足を避けるために、最適な現金のレベルを決定するのに役立ちます。
現金予算の助けを借りて、資金が不足した場合に資金を借りることで現金を手配することができ、現金が過剰にある場合は投資することができます。
すべての企業が安全なレベルの現金を維持する必要があります。 マスター予算の一部であるため、現金予算には次のタスクが含まれます。
- 現金の回収
- 現金支払い
- 販売費と管理上の高価な予算
フォーマット
企業がRs 50,000の現金残高を維持したい場合、および不足した場合に銀行から資金を借りる場合、次の現金予算が準備されます。
| Particulars | Q-1 | Q-2 | Q-3 | Q-4 | Total |
|---|---|---|---|---|---|
| (Yearly) | |||||
| Opening Cash Balance | 40,000 | 50,000 | 50,000 | 50,500 | 40,000 |
| Add; Cash receipts | 80,000 | 1,00,000 | 90,000 | 1,25,000 | 3,95,000 |
| Total available Cash (A) | 1,20,000 | 1,50,000 | 1,40,000 | 1,75,500 | 4,35,000 |
| Less: Cash Payments: | |||||
| Direct Material | 30,000 | 40,000 | 38,000 | 42,000 | 1,50,000 |
| Direct Labour | 12,000 | 15,000 | 14,000 | 16,000 | 57,000 |
| Factory Overheads | 18,000 | 19,000 | 17,000 | 20,000 | 74,000 |
| Administrative Expenses | 16,000 | 16,000 | 16,000 | 16,000 | 64,000 |
| Selling & Distribution Exp. | 9,000 | 10,000 | 11,000 | 12,000 | 42,000 |
| Purchase of Fixed Assets | - | - | 40,000 | - | 40,000 |
| Total Cash Payments (B) | 85,000 | 1,00,000 | 1,36,000 | 1,06,000 | 4,27,000 |
| Cash in hand C (A-B) | 35,000 | 50,000 | 4,000 | 69,500 | 8,000 |
| Financing Activities: | 15,000 | - | 50,000 | - | 65,000 |
| Borrowings | - | -3,000 | -18,000 | -21,000 | |
| Repayments of Borrowings | - | -500 | -1,500 | -2,000 | |
| Interest paid | |||||
| Net Cash Flows from financing | 23,000 | 0 | 46,500 | -19,500 | 50,000 |
| Activities ( D) | |||||
| Closing Cash Balance E (C+D) | 58,000 | 50,000 | 50,500 | 50,000 | 50,000 |
